滾動預算研究
投資理財
作者：劉鳳偉 陳蓓
摘要：企業預算編製管理中，滾動預算的實踐效果得到充分地認可並且發揮著至關重要的作用，作為一種動態化的預算編製方法很好地彌補長短期預算的不足，利於提升企業麵對內外部環境變化的能力，有效避免年度預算所產生的時滯性。本文首要介紹滾動預算的基本相關概念和預算編製遵循的基本原則，接著分析滾動預算在企業預算管理中所發揮的作用和意義，最後就如何有效編製滾動預算提出所要重點把握和處理的幾個問題，以利於企業在實踐中更好地實施滾動預算的作用。
關鍵詞：滾動預算 意義作用 問題
一、滾動預算的基本概念
滾動預算作為一種動態化的預算管理方法，與一般意義上的年度預算雖有不同但卻有著很大的關聯性，能夠在實踐過程中相互補充、相輔相成，共同發揮著企業預算管理的實踐效果以更好地指導企業麵對各種經營環境的變化。更進一步說，滾動預算可以稱之為一種重要的經營管理手段，可以很好地填補傳統預算管理的不足，在全麵預算管理發揮著不容忽視的作用。
所謂滾動預算是指企業在麵對外界瞬息萬變的經營環境中，在原有預算的基礎上結合經營環境的具體變動情況做出及時的調整，並且進行連續性編製過程逐期往後滾動展開，保證預算周期一直維持在一個固定的時間期間內的一種預算編製方法。具體而言，滾動預算強調的是預算編製的連續性和針對外界環境的變化性，需要對外界經營環境的變化進行時時預測，並且編製的時間跨度範圍也發生了很大的變化：從年度範圍的靜態化轉化為動態化，在不斷調整變化中實現對經營環境有效的認知和預測估計，便於企業把握經營方向的變動以及時調整對應經濟業務，最大限度的提升企業應對外界變化的能力。
依據預算周期的不同進行劃分，滾動預算可以分為年度滾動預算、月度滾動預算和周度滾動預算。其中年度滾動預算是按照年度標準往後滾動12個月，目的在於預算下一個年度同期的變化情況；月度滾動預算實施以月為周期的預算，滾動至本年年末為止，目的在於預測本年度內未來月份的經營變動狀況；周度滾動預算更為精細的預算管理可以很好的補充月度預算，可以很好地彰顯企業財會人員對基本會計信息的組織統籌能力，反映各經營管理機構對其實際運營情況的把控能力。
二、編製滾動預算遵循的基本原則
企業在經營管理過程中，其內外部環境發生著各種各樣的變動，預算管理編製過程需要遵循一定的原則才能實現其預期的效果，具體而言：
（一）穩定增長原則
企業經營所麵的外界宏觀經濟形勢的變動幅度基本具有穩定性和可預見性，企業預算編製收支需要與經濟增長保持良好的對應關係，保持在合理的增長幅度範圍內，可以保障企業穩固的外界增長環境。
（二）謹慎性原則
滾動預算的編製需要充分考慮以後年度的狀況，給其預算編製留存一定的周旋變化的空間，特別是針對經營環境的變化可以按照樂觀和謹慎兩種方案進行詳細的分析預測。同時，需要考慮經營過程中所麵臨的各種風險，有效控製風險發生所產生的負麵影響，最大限度的降低經濟風險的損害程度，最後還需要關注預算編製所產生的後續影響作用情況。
（三）科學透明原則
滾動預算編製過程既需要有預測有需要有計劃，需要按照科學的方法進行相關數據的收集處理以提高預算結果的信度。另外，滾動預算的編製需要各經營管理機構的全麵參與，在透明化的製度標準下開展對實際經營環境的預測分析，能夠很好地管控每一個經營部門的實際情況，可以保障預算方案的可行性和有效性。因此，滾動預算編製過程中需要保證編製、審批、執行和評估全過程的透明性。
三、實施滾動預算產生的作用和意義
滾動預算編製具有很強的延續性和可相關性，能夠為企業未來的發展狀況進行有效的預測和洞察，作為財務管理人員開展有效戰略決策的重要手段之一，發揮著重要的作用和意義，具體如下：
（一）滾動預算可有效補充長期戰略目標的可行性
企業戰略目標的準確定位是編製預算前的首要環節，需要管理人員全麵考察預算管理的全過程，將其具體工作環節和戰略目標相結合，以便於預算的可針對性。實施滾動預算就是要形成持續計劃的工作思路和方法，使管理者不僅僅關注本年的經營情況，把視線放的更遠，開始考慮未來。滾動預算在實施過程有效結合中長短期的經營計劃，相互之間有效鏈接，遵循“近細遠粗”的原則進行適當的調整和安排，較長期限的預算需要根據長期發展戰略目標進行適時調整，防範於未然。
（二）滾動預算有助於實現績效考核目標
不同於年度預算一般會作為業績考核指標的一個方麵，滾動預算的目標是企業在年度運營中不斷滾動調整的短期目標，本身是不作為考核目標的，但其同樣是業績指標的載體，也構成執行考核的依據，原則上應該與年度預算目標相符。而滾動預算目標與年度預算目標的差距就是年度預算指標預期完成的程度。實施滾動預算的過程，既是對全年預算進行比較分析和趨勢分析。同時，滾動預算強化預算的控製職能，強調項目的重要性，即對於重要項目的變化進行全麵關注，幫助進行更好的決策，從而推動實現年度業績考核目標。