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作者：盛立中
從房產稅可能全國推開，到正在討論中的環境稅，再到資源稅改革和增值稅擴圍，我國的稅改步伐近期呈加速推進之勢。
今年10月20日，國務院發布關於加強環境保護重點工作的意見，明確提出積極推進環境稅費改革，研究開征環境保護稅。國務院要求，下一步將對生產符合較高標準車用燃油的企業推出消費稅優惠政策；對“高汙染、高環境風險”產品相應提高進出門關稅。11月1日起，原油、天然氣資源稅開始實施從價計征，稅率為5％～10％，同時相應提高焦煤和稀土礦煤炭資源稅稅額標準。此前我國的資源稅實行從量計征：原油8元～30元／噸；天然氣2元～15元／千立方米。值得關注的是，由於資源稅屬於地方稅種，上述改革將會為資源豐富的地區在未來若幹年內年均增加逾300億元的財政收入。
日前召開的國務院常務會議確定了九條支持小型和微型企業發展的金融、財稅政策措施，要求進一步加大對小型微型企業稅收扶持力度，提高小型微型企業增值稅和營業稅起征點。將小型微利企業減半征收企業所得稅政策，延長至2015年底並擴大範圍；將符合條件的國家中小企業公共技術服務示範平台納入科技開發用品進口稅收優惠政策範圍；對金融機構向小型微型企業貸款合同三年內免征印花稅；將金融企業中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2013年底。
明確軟件產品增值稅稅收優惠政策
自2011年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17％稅率征收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟件產品可享受上述政策。納稅人受托開發軟件產品，著作權屬於受托方的征收增值稅，著作權屬於委托方或屬於雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一井轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。
點評：針對軟件產品既往稅收優惠政策的延續，範圍有所擴大，政策更加明晰。即征即退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息係統和嵌入式軟件產品。享受上述增值稅優惠政策的軟件產品需滿足下列條件：取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。
規範配製酒消費稅適用稅率
自2011年10月1日起，以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配製酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10％適用稅率征收消費稅：具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號，酒精度低於38度；以發酵酒為酒基。酒精度低於2。度的配製酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10％適用稅車征收消費稅；其他配製酒，按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。
點評：過去執行的政策是：按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒基所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征收消費稅。配製酒（露酒）是指以發酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進行調配、混合或再加工製成的、並改變了其原酒基風格的飲料酒。上述所稱的蒸餾酒或食用酒精為酒基是指酒基中蒸餾酒或食用酒精的比重超過80％；發酵酒為酒基是指酒基中發酵酒的比重超過80％。
明確納稅人資產重組營業稅政策
納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售，置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一並轉讓給其他單位和個人的行為，不屬於營業稅征收範圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。上述政策自2011年10月1日起執行。此前未作處理的，按照本規定執行。
點評：上述政策的明確有利於降低企業並購成本，推進企業通過合並和股權、資產收購等方式進行兼並重組。
明確鐵路運輸企業合作運輸業務營業稅政策
合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業和其他鐵路運輸企業相互之間合作完成運輸業務，承運人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用後的餘額為營業額，以《鐵路運輸企業提供服務清算票據》為營業額扣除憑證，計算繳納營業稅，上述合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方政府、企業或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業；上述股改鐵路運輸企業是指經國務院批準進行股份製改革成立的鐵路運輸企業。本公告自公布之日起施行。公告施行前已做稅務處理的，不再調整；尚未處理的，依本公告執行。