二、價外稅的賬務處理
增值稅雖然由企事業單位申報繳納，但企業主在銷售商品時又通過價格將稅收負擔轉嫁至下一生產流通環節，最後由消費者承擔稅款，即最終的消費者成為真正負稅人。因此，增值稅屬於價外稅，其計提、繳納不影響當期的收入和成本費用，具體的會計賬務處理如下：
（一）正常銷售業務或提供應稅勞務
首先，應借記“庫存商品”、“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目。其次，應借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”、“主營業務收入”科目。最後，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。而對於增值稅小規模納稅人，首先，應借記“庫存商品”或“原材料”科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款”科目。其次，應借記“銀行存款”或“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”、“主營業務收入”科目。最後，應借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）視同銷售業務
視同銷售是一種特殊銷售，雖然並非傳統意義上的銷售貨物，但當企業的貨物所有權屬發生改變時，同樣應該視同銷售確認應稅所得繳納增值稅，例如將自產產品作為福利發放給企業員工、對外投資、贈送等。這種特殊收入，其稅費的會計處理與正常銷售業務有所不同。
具體賬務處理如下：（1）企業將自產產品作為福利發放給企業員工、分配股東、清償債務時，應借記“應付職工薪酬”或“利潤分配”或“應付賬款”或“短期借款”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。同時，結轉相關的庫存商品成本和進項稅額，即借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。（2）將自產產品用於無償贈送時，應借記“營業外支出”科目，貸記“庫存商品”科目，以及“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。（3）將自產產品用於對外投資，如果該投資具有商業實質且公允價值能夠可靠計量時，應借記“長期股權投資”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。如果該投資不具有商業實質，則應借記“長期股權投資”科目，貸記“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
三、代扣代繳稅和代收代繳稅的賬務處理
由於企業代扣代繳稅和代收代繳稅的扣繳義務人不是實際負稅人，其計提、繳納不會影響企業會計損益，具體的賬務處理如下：
（一）代扣代繳個人所得稅
發放工資代扣個人所得稅時，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。代繳納個人所得稅時，應借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）代扣代繳營業稅
營業稅雖然屬於價內稅，其計提繳納稅款通常計入成本費用，但在實務中有些具體情況難以確定納稅義務人，因此稅法規定了營業稅扣繳義務人。具體如下：（1）受托發放貸款的金融機構；（2）建築業工程實行總承包、分包方式的總承包人；（3）納稅人從事跨地區工程提供建築業應稅勞務的或者納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的工程建設單位和個人；（4）境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的代理人；（5）單位或者個人進行演出由他人售票的售票者；（6）分保險業務的初保人；（7）個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的受讓者。