對企業建立內部控製製度的思考
財務分析
作者：謝悅
【摘要】內部控製製度的建設已成為當代經濟領域的熱門話題之一，但在我國，由於企業公司機製不完善，授權管理不清楚，部門之間相互牽製薄弱而導致企業的內部控製製度仍比較落後，為了加強和規範企業內部控製，實現建立現代企業管理製度的目標，提高企業經營管理水平和風險防範能力，我們應對內部控製製度進行思考與完善，借鑒其他各國在內部控製方麵的長處，使其發揮出應有的作用。
【關鍵詞】企業 內部控製 管理者 風險控製
一、內部控製製度在我國的發展
幾年來，我國企業從許多失敗的案例中已經深刻認識到內部控製的重要性，極力探索新方法、新道路，力圖建立一套能夠幫助企業實現穩定發展的、有效的內部控製體係，使企業在有條不紊的環境中前進。我國政府有關部門相應的推出一係列的法律法規或指引，在製度方麵加強了對企業內部控製體係的要求，督促監督企業的實施。
2006年證監會發布《首次公開發行股票並上市管理辦法》，首次對上市公司內部控製提出具體的要求。在之後我國對內部控製製度逐步的與國際要求趨同，同年國資委頒布《中央企業全麵風險管理指引》，進一步豐富了我國內部控製體係，標誌著我國內部控製建設所取得的突破性進展。2008年由財政部、審計署等聯合發布的《企業內部控製基本規範》被稱為“中國版薩班斯法案”，《企業內部控製基本規範》將內部控製劃分為五個因素，包括內部環境、風險評估 、控製活動、信息與溝通和內部監督等要素，它立足於我國的基本國情，吸收國際慣例的經驗，從而確立了我國內部控製體係的基本框架，推動了我國企業尤其是上市公司的內部控製體係建設迅速發展。
2007年起我國上市公司開始全麵施行新的會計準則，並鼓勵其他企業執行，新會計準則更加趨同於國際，借鑒國際上具有成效的會計準則，這會使會計信息行為性失真的風險加大，趨同後的會計準則更多的是需要會計人員的專業判斷，內部控製是否有效運行在很大程度上影響著新會計準則實施的作用。
二、對內部控製製度存在問題的原因分析
為了使企業能夠實現更好地發展，提高會計信息的可靠性與真實性，必須對內部控製進行不斷地分析，不斷地考核，發現阻礙其前進的障礙，從而對症下藥，找出解決措施。
（一）企業管理層對內部控製的認識不到位
內部控製並不像在其他的經濟措施能夠實現立竿見影的經濟效益，而是較為漫長的過程，需要經過增加各種規章製度，增設所需工作人員的崗位，並且對不恰當之處進行合理的調整使之與企業文化，企業治理等決策相適應，相互促進，因此它為企業帶來的間接效益需要時間來實現，而企業管理者為提高企業的經營效率，往往將注意力集中在能夠在短期內就能夠實現的經營與管理決策，管理者更是帶頭不實踐內部管理係統，更有甚者，其認為內部管理是一項經費占用，不僅會使企業內部不相信別人，而且會束縛企業的發展。因此，管理層會盡量減少或者根本放棄內部控製的建設，而這樣則會造成嚴重的會計信息失真，並且很有可能會造成企業經營的失敗。
（二）財務人員的文化層次較低，管理理念較為落後
我國經濟的發展與國際間的關係日益密切，在這種國際大環境下，企業開始思考自己在經濟發展中的定位，進行戰略性調整，以期能夠與世界同步發展，但由於我國企業大多都是起步於家族式模式，因此內部控製在我國的發展比較落後，經營管理觀念與國際有較大的不同，而且由於企業資金有限，企業已將重點放於改革創新上，為了節約成本，企業一般很少雇傭高素質的會計人才，甚至會雇傭兼職會計，在人才培養也更注重員工的技術方麵，忽略對員工在責任感，價值觀，道德方麵的考核與繼續培養，而這些東西卻會對企業日後的發展起到舉足輕重的作用，因此，在全球化的大背景下，我們不僅要在外在方麵實現進步發展，在思想方麵更要多下些力氣與心思，這樣我們才能實現真正的繁榮富強。
（三）內部控製創新落後，風險管理水平較低
創新是一個國家前進的不竭動力，同樣的，它也是一個企業能夠立於不敗之地的不二法寶，由於內部控製是一項非常具有靈活性的製度，它需要企業內部人員用自己的聰明才智，建立起最適合企業發展進步的內部控製，否則會束縛住企業的發展，因此，我們應不拘泥於已有的內部控製的框架，進行獨立的思考創新。內部控製的一個非常重要的作用就是進行風險管理，從容的避免或應對風險是企業建立內部控製製度的一個目標，而就目前來看，我國企業的風險管理水平還很低，許多企業在麵臨風險時，並不是采取一種積極的態度去將其扼殺在搖籃裏，而是想方設法的將其掩蓋，最終企業將為自己的行為買單。