會計達標升級與會計風險防範
財經縱橫
作者：何大慶
【摘要】為了進一步夯實會計基礎工作，提高會計管理和核算的工作質量，充分發揮農村信用社會計的核算、監督、管理和服務的職能，遼寧省農村信用社於2011年組織實施了會計達標升級工作，通過一年來的自評、整改和完善，和在推進達標升級工作中不斷總結分析，有了諸多體會，闡述如何通過會計達標升級工作，實現合規管理，防範會計風險的作用。
【關鍵詞】會計 工作質量 防範 會計風險
一、會計業務麵臨的主要風險
風險是指不確定因素導致的概率性危險與損失。從本案來看，它集合了具有一定的代表性。筆者也希望能夠再次對本案的剖析與解讀，結合會計達標升級工作的相關要求，達到規避風險，防範會計風險的目的。
（一）道德風險
道德風險，亦稱道德危機，指參與合同的一方所麵臨的對方可能改變行為而損害到本方利益的風險，簡言之：因缺乏道德或不道德的行為而產生的風險。本人認為，道德風險農村信用社麵臨的第一大風險，是多數風險產生的根源，也是其他風險形成損失的主要原因，其危害性巨大。本案中，財政局經建股股長李華波等人與信用社主任徐德堂狼狽為奸，道德敗壞，以非法占為目的，采取多種手段貪汙巨額公款，這些人的道德觀念缺失、法律意識淡薄、主觀惡意和貪念是案件發生的根本。
（二）操作風險
操作風險是批由於內部程序、人員和係統的不完備或失效，或由外部事件造成損失的風險。簡言之是製度和執行力缺失而產生的風險。操作風險包含範圍廣，是農村信用社麵臨的最為常見風險，其危害程度僅次於道德風險。
（三）法律風險
法律風險是指因企業經營活動不符合法律規定或外部法律事失導致的風險損失的可能性。即因侵權、違約、違法產生的風險或賠償責任。鄱陽案中主犯李華波在逃，僅追繳贓款和查封財產1380萬元，初步查明5400萬涉案資金去向，共計12人被移送司法機關，城區信用社所在的鄱陽縣聯社作為法人機構，必將為人員侵占客戶存款、未履職盡責，承擔法律相應後果，對縣財政局的經濟損失承擔賠償責任。
二、達標升級，防範各類會計風險
會計達標升級包羅了會計基礎管理、內控製度和操作流程管理、會計核算質量、現金出納安全管理、會計檔案管理個方麵的內容，是一項長期、係統工程。 防範會計風險要通過管人和管事相結合，所謂的“管人”，就是指通過設置崗位，配備人員，明確崗位職責、加強培訓學習，監督檢查等方麵，提高會計從業人員的主觀能動性和責任感；管事就是要強化製度建設，規範業務流程，科學績效考核，加大監督檢查等方麵，規範人的行為，將各項會計業務的管理和核算，做到規範化、程序化、製度化。
（一）強化人本管理，提高會計人員綜合素質
科學發展觀的核心是以人為本，做好會計工作根本的問題也就是人。首先，高管人員要樹立以人為本管理理念，著力培養和任用一支素質過硬、道德高尚、業務精良的幹部團隊；其次，強化對會計從業人員的職業操守教育和培訓，彌補製度和技術的缺陷和不足；其三，注重培養會計從業人員的風險識別、風險監測、風險預警和風險處置能力；其四，建立良好的獎罰激勵機製，增強會計人員工作的主動性和責任感。