“營改增”對勘察設計企業的影響
財經論壇
作者：王娜
【摘要】“營改增”是一項結構性的減稅政策。“十二五”期間，我國為了加快經濟結構的調整，促進經濟產業優化升級，在稅製改革上實行“營改增”，促進實現我國服務業發展的戰略目標。本文著重分析營改增政策對勘察設計行業的影響，結合營改增的具體政策內容，探討在營改增後，勘察設計企業的應對措施。
【關鍵詞】營業稅增值稅勘測設計行業影響
“十二五”期間，我國為了改變經濟結構的不合理、產業發展不健全的現狀，不斷地加快經濟結構調整和產業升級的戰略部署。在稅製改革上就是將過去的營業稅改征增值稅，從而優化我國稅製結構。通過在稅製上的調整，促進我國服務業的戰略發展，避免稅收的重複征收，降低企業納稅成本，促進企業的持續發展。2012年7月25日，營改增的試點範圍從上海推廣到了北京等10個省。在營業稅改增值稅的納稅征收範圍的基本規定中規定：“在中華人民共和國境內提供交通運輸和部分現代服務業服務的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。”部分現代服務業明確規定了包括工程勘察勘探服務，因此，勘察設計單位由原來的營業稅改為增值稅繳納。本文通過分析營改增對勘測設計行業的影響，進一步探討勘測設計行業營改增後的應對策略。
一、“營改增”對勘測設計行業的影響分析
1、“營改增”後的設計行業稅負不減反增
2011年11月，營改增在上海正式啟動試點。政策的目的旨在通過稅製調整避免重複征稅。但是，勘測設計單位的實際情況反映稅負不減反增。增值稅的稅製特征是企業生產經營活動的增加值部分需要繳稅，因此，企業的稅收負擔是受企業的增加值的高低影響。勘測設計單位是增加值較高的單位，據上海的勘測設計行業的增值稅的實際繳納情況反映，企業的稅負雖然比預期的提升要小，但是相對於以前的營業稅的繳納，稅負有稍微的上升。造成稅負的上升的原因包括以下幾個方麵：首先是稅率的提升造成稅收負擔增加。其次是進項稅抵扣的不足。再次是上升的稅負不能夠轉移。此外，勘測設計單位的收費在一年中缺乏均衡性，收費較集中在歲末年初。因此，對於營業稅改增值稅的工作對勘察設計行業的影響有待進一步的分析。
2、“營改增”對時點和收入確認方式產生影響
營業稅和增值稅的納稅義務發生時間均為開具發票的當天。雖然，“營改增”的收入確認方式以及時點等造成影響不大，但是以下幾點影響值得關注。首先是收入指標的下降。增值稅屬於價外稅，因此，在確認收入的時候收入指標有所下降，因此需要價稅分離。其次，定金需提前納稅。勘測設計行業經常需要采用預收定金的方式來提供相應的服務，但是由於服務尚未提供，定金不屬於收入的確認範圍。納稅時間應該是應稅服務發生當天。但是由於客戶具有較強議價能力，需要提前獲得增值稅的專用發票，造成設計單位必須將預付定金計入銷項稅額繳納增值稅。再次，實際收入有所減少。營改增在試點之後出現了非增值稅一般納稅人即使獲得了增值稅發票，也無法進行相應的抵扣。因此，試點單位在保持原先的服務價格不變的情況下，需要自行承擔這部分稅負，當成本沒有發生同步減少，那麼實際收入將會減少。
3、“營改增”對合同簽訂產生影響
“營改增”對企業合同的簽訂影響不大，但是，仍然有幾點需要重視。首先，選擇合作夥伴。合作夥伴的選擇可以優先考慮稅改地區的單位。因為稅改地區的單位可以開增值稅發票，能夠合理地降低企業稅收負擔。其次，簽訂價稅分離的合同。通過簽訂價稅分離的合同，有效地體現了稅製改革的優越性和合理性。再次，完善合同中的信息補充。為了保證增值稅發票的信息的準確性，可以在合同中明確約定增值稅發票中的信息。
4、“營改增”對發票管理的影響
增值稅專用發票在日常的管理、開具、認證、抵扣等方麵都有嚴格的要求。所以，增值稅發票的管理是稅改過程中十分重要的影響因素。因此，必須重視增值稅發票的管理。需要安排專人負責操作增值稅發票的領購、開具以及認證抵扣等工作。並且，建立客戶台賬，通過優先選擇納稅人，做到進項稅額的抵扣，有效降低稅負。
二、勘測設計企業“營改增”後的應對策略
1、加強對“營改增”的相關業務知識的培訓
勘察設計單位在“營改增”之後，要加大對財務人員相關業務知識的培訓。在“營改增”進行試點之後，勘察設計單位的納稅人在納稅上發生顯著變化，之前的營業稅的稅收減免和收稅申報的政策都被終止，應該按照企業的增值稅的相關規定進行調整。因此，企業的財務人員應該加強對營改增試點初期的相關的理論和業務知識的更新，以便在實際的工作中進行熟練運用。其次，財務管理人員應該加強對企業的營改增之後的納稅籌劃的培訓。密切關注營改增過後的稅製的銜接工作。在新舊製度進行變化的過程中，及時關注財稅部門的政策的出台和變化，對優惠政策進行有效把握，為企業的稅收負擔降低壓力。