3.專項資金是否按規定用途使用
（1）審查專項資金安排的工程項目是否有施工轉包和違法分包現象。
（2）審查工程資金使用情況，審核有無擠占、挪用、套取專項資金現象。
（3）審查工程結算與實際完成工作量、單價的真實性和合法性。
4.資產審計
（1）現金核算、管理和使用是否符合有關規定，有無大額支付現金、坐支現金、“白條”抵庫、公款私借等違規行為；分局實行網上銀行之後，是否及時打印經費卡對賬單，現金日記賬與對賬單發生額和餘額是否一致，是否存在私款公存的行為。
（2）固定資產管理是否嚴格執行公路管理局的固定資產管理製度及分局的實物資產點收管理辦法；是否對固定資產的驗收入庫、領用發出、保管等關鍵環節進行控製；固定資產是否安全、完整並有效使用，有無違規出借、出租固定資產的行為。
5.往來款項審計
（1）借分局備用金是否符合備用金的管理要求支付差旅費、零星采購、零星開支等。
（2）核實各單位賬務中其他應收款、其他應付款的真實性，有無虛掛賬的現象。
（六）做好審計日記和審計工作底稿是控製內部審計工作質量的手段
審計日記真實記錄審計現場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數量以及所作出的判斷和結論，做到有備可查，便於分清責任歸屬。審計日記有利於檢查審計方案的執行情況，可以更有效控製審計質量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或審計重點作出調整。
（七）內部審計報告是充分體現內部審計工作質量的載體
審計報告質量直接關係到審計目標實現和審計成果的轉化，因此，有必要把審計報告這一環節作為一項重要的工作來對待。在出具審計報告前應認真完成對審計取證和審計底稿的複核工作，做到審計取證數據、事實及描述準確，編製審計底稿的依據合理、對問題的定性準確，且必須根據法律法規評價審計項目，評價要準確適度，對於審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應在報告中進行評價，審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。我們在撰寫內部審計報告時精心構思，力求審計報告精細化，把握總體要求，力求審計報告通俗易懂。我們從背景情況、審計實施情況、審計發現的為題、審計評價及建議等四個主要方麵進行編製的。舉例說明：
1.背景情況：根據審計計劃的安排，從X年X月X日開始的15個工作日內，對分局機關各科室、各養護中心進行了全麵審計，本次的審計目的：查錯規弊，規範內部控製；防範風險；清查梳理曆史賬務，進一步健全、完善各項管理製度，強化財務收支管理，形成長效機製，切實提高財務管理水平。主要涉及的內容包括：貨幣資金、采購與付款、工程項目、固定資產、低值易耗品、材料、成本費用、往來款等。
2.審計實施情況：審計第一周主要通過詢問及查閱XX科室資料，獲取各種證據，做好審計過程記錄；第二周采取送達審計與現場審計相結合的方法對各養護中心進行審計，整理審計實施過程中發現的問題及存在情況，彙總審計差異；最後一周編寫審計報告。
3.審計發現的問題：略
4.審計評價及建議：略
總之，隨著公路改革的不斷深化，公路行業要提高經濟效益，實現價值最大化，就要完善內部審計監督體係使之規範化和製度化，更好地發揮內部審計的作用。以上是筆者在公路養護單位從事會計財務工作和審計工作實踐中，對公路養護單位的內部審計工作中的一些思考和淺顯的認識，提供給相關部門，通過加強內部審計工作，在管理控製薄弱、資金流失等重大問題的解決與控製上能有所裨益。
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