農信社內部審計現狀及未來發展趨勢研究
財務管理
作者：高海燕 談士權
【摘要】 伴隨著我國金融體係的深入改革，我國的農村信用社的發展也正在越來越迅速，不僅在資產規模、業務範圍上獲得了快速的增長，農信社的服務對象和服務手段也越來越多元化。在快速發展的同時，相關風險也隨著產生，成為阻礙農信社健康發展的隱患。作為金融機構加強自我約束與管理的重要手段之一，良好的內部審計對於農信社及時發現與規避風險十分關鍵，同時亦能提高經營與管理效率、實現資產和服務的保值與增值。因而，研究農信社內部審計的實施現狀以及未來發展趨勢有著重要的理論與現實意義。
【關鍵詞】 農信社內部審計 現狀 發展 對策
農信社的風險結構和內部特征決定了其有實施內部審計的必要，內部審計對於化解農信社風險的功能是其他機構與組織形式無法替代的。
一、我國農信社實施內部審計的必要性
農信社的風險結構和內部特征決定了其有實施內部審計的必要，內部審計對於化解農信社風險的功能是其他機構與組織形式無法替代的。
1、農信社的風險結構決定其需要實施內部審計
農信社在運營過程中常見的風險有兩類：一類是操作風險，農信社的操作風險是指由於工作人員的專業知識欠佳或者是操作運行失誤，導致發生損失的可能性。我們在日常生活中看到農信社的營業網點分散較廣，管理範圍過大，使得對基層難以進行直接高效的管理。另一類是信用風險。農信社的信用風險主要來自於借款人不能如期償還債務而形成的違約風險。我國是一個農業大國，隨著商業銀行的集體退出農村，農村最主要的金融服務機構網點來自於農信社，農信社承擔著支農的艱巨任務。農信社的服務對象主要是農民、個體工商戶與小企業，發放的貸款一部分是以擔保人信用為保證的貸款，一部分是以企業的土地或設備等為抵押的小微企業貸款。目前，隨著市場經濟發展越來越迅速，社會整體表現出來的誠信意識越來越淡薄，加之市場經濟下行等原因，隨處可見拖欠銀行款項、拒不還款等現象，大大加大了農信社的貸款回款風險。
2、農信社的特殊性決定其需要實施內部審計
本文將農信社的特殊歸結為以下幾點：第一，貸款無法收回的風險較大。像其他商業銀行一樣，農信社的主要業務也是為資金需要者提供貸款，但是不同的是，農民社主要立足於農村，主要的服務對象是農村的中小企業與農民，這兩者的還款能力與抗風險能力相對而言都比較弱，使得農信社的貸款無法收回的可能性大大增加。內部審計有利於農信社在貸款管理中顯得更加的主動，降低貸款無法收回的可能性。第二，負債較重。我國農信社的存貸比例基本都在80%以上，可見其負債的比重相當高，原因是農信社的經營資金主要依賴於吸收公眾資金，如果經營出現危機，則會產生極為嚴重的還款壓力。第三，內部人控製較為嚴重。由於農信社特殊的治理結構決定了少數管理人員手中集中了大部分的權力，農信社的領導擁有直接任命管理層的權力，各職能部門之間的製衡作用微乎其微，很容易滋生腐敗與低效。第四，營業點分布呈現點多麵廣的特點。農信社的機構分布多在農村，且分布較廣較散，導致各營業網點抵禦風險的能力較弱。以上四個特點，都會加大農信社資金的安全性，隻有實施內部審計，加大風險的事前防範與事後控製，才能實現農信社業務的可持續發展。
二、我國農信社實施內部審計的現狀—以灌南縣農村信用合作聯社為例