2012年11月19日星期一多雲
“多多，知道結轉嗎？”
“哎呀，別說結轉了，以前學的時候就很模糊，現在早就忘記了。”
“是不是很難呀？”
“對像你這樣剛涉足會計工作的人，很多都怕結轉呢！”李叔說。
幸好，李叔安慰了我，不然我還真覺得自己很笨呢！
“回想一下，李叔還真說的是實話。”
“有技巧嗎？李叔。”我問道。
“結轉，它是一個連貫的過程，有線索可尋的。”
接下來，李叔拿出一張紙，一邊畫一邊講，還叫我看仔細。
月末一般做以下結轉過程：
“李叔，好複雜呀，我根本看不明白。”
“我畫的是‘丁字賬’啊，你以後一定要學會畫‘丁字賬’。”
“一個月下來，把所做的記賬憑證，都用‘丁字賬’歸集好，這樣做後麵的工作就方便了，而且也不容易出錯。”
“那我現在就畫：一橫一豎，……”
“好啦好啦，回家慢慢畫吧！我給你分析這張圖吧！”
“這張圖共有幾次結轉啊？”
“你把番號都標出來了，①、②、③、④、⑤，5次。”我答道。
接下來，李叔說道：
“也就是說，每個月至少要做5次結轉。”
“所謂結轉，是指期末結賬時將某一賬戶的餘額或差額轉入另一賬戶。這裏涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，後者是轉入賬戶，一般而言，結轉後，轉出賬戶將沒有餘額。”
“結轉對初學的人來說其基本原理並不深奧，但熟練掌握處理卻需要一個過程。”
“結轉時，要編製會計分錄嗎？”
“當然了。”
以下就是李叔的講解：
（1）月末結轉製造費用。李叔說道：“車間平時發生的間接生產費用就放（記）入製造費用賬戶，待到月末時，再把這些間接生產費用轉入（歸集）產品的生產成本賬戶，因為這些費用本身就是產品的生產成本，隻不過要等到月末才歸集。”
“這一步如何編製分錄？”我問道。
“平時把這些費用記在了製造費用賬戶的借方，轉出時，就從貸方轉出，使製造費用賬戶無餘額。”
賬務處理：
借：生產成本
貸：製造費用
“如一個車間生產出好幾種產品，那麼就要把製造費用按照一定的方法分配（歸集）到每種產品上，則生產成本後麵就跟上明細科目。”
製造費用分配的方法有：生產工人工時比例法，生產工人工資比例法、機器工時比例法、耗用原材料數量比例法等。
比如：某企業生產A、B兩種產品，本月車間共發生製造費用30000元，產品生產工人工資共計60000元，其中A產品生產工人工資40000元，B產品生產工人工資20000元，該企業按生產工人工資比例法分配製造費用：分配率=製造費用總額/生產工人工資總額=30000/60000=0. 5.
A產品應分配的製造費用：40000×0.5=20000（元）；
B產品應分配的製造費用：20000×0.5=10000（元）；
編製會計分錄：
借：生產成本——A產品 20000
——B產品 10000
貸：製造費用 30000
（2）結轉完工產品成本。李叔說道：“車間生產產品完工成為產品（庫存商品）時，把產品的成本計算出來並進行賬務處理就是我們說的結轉完工產品成本。如生產全部完工，則全部的生產成本就形成了庫存商品，這時生產成本賬戶無餘額；如生產未全部完工，則部分的生產成本就形成了庫存商品，這時生產成本賬戶借方有餘額——表示在產品的生產成本。”
賬務處理：
借：庫存商品
貸：生產成本
比如：本月初無在產品，本月生產產品領材料50000元、直接人工10000元、製造費用發生6000元，月末全部完工，結轉完工產品成本：
借：庫存商品 66000
貸：生產成本 66000
（3）結轉銷售產品成本。李叔說道：“當產品（庫存商品）銷售出去時，會產生收入——主營業務收入（計入貸方）；同時該產品轉為銷售成本——主營業務成本（計入借方）。”結轉銷售成本時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
比如：企業銷售一批產品，價格5000元，增值稅850元，款項已收回，該批產品的成本為3000元。編製會計分錄：
收入賬務：
借：銀行存款 5850