如果出口貨物離岸價×人民幣外彙牌價×退稅率<；未抵扣完的進項稅額，則退稅額＝出口貨物離岸價×人民幣外彙牌價×退稅率
結轉下期的進項稅額＝當期未抵扣完的進項稅額－應退稅額
企業辦理出口退稅必須提供下列憑證：
（1）購進出口貨物的增值稅專用發票（稅款抵扣聯）或普通發票；（2）出口貨物銷售明細賬；（3）蓋有海關驗訖章的《出口貨物報關單（出口退稅聯）》；（4）出口收彙核銷單。
6、進口貨物征稅
申請進入中國海關境內的貨物均應繳納增值稅，納稅義務人為進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人，進口貨物適用13％、17％兩檔增值稅稅率。
進口貨物組成計稅價格和應納稅額的計算公式是：
組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅
或：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅
應納稅額＝組成計稅價格×稅率
進口貨物納稅期限應當自海關填發稅款繳納證的次日起7日內繳納稅款。
7、納稅義務發生時間和納稅期限
增值稅納稅義務發生時間有：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，並將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天。
8、專用發票的使用和管理
增值稅專用發票僅限於增值稅的一般納稅人領購使用，小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。納稅人當月購買專用發票而未申報納稅的，稅務機關不得向其銷售專用發票。向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。一般納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯後；凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。
專用發票基本聯次統一規定為四聯：第一聯為存根聯，銷貨方留存備查；第二聯為發票聯，購貨方作付款的記賬憑證；第三聯為稅款抵扣聯，購貨方作扣稅憑證；第四聯為記賬聯，銷售方作銷售的記賬憑證。
（三）消費稅
1、納稅人為在我國境內從事生產、委托加工和進口法律規定的消費品的單位和個人。
2、稅目，共11個：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車和摩托車。
3、稅率，包括比例稅率和固定稅率兩種。比例稅率最高為 45％（甲類卷煙），固定稅率限於黃酒、啤酒、汽油和柴油四類消費品。
4、應納稅額計算。
實行從價定率辦法計算的應納稅額＝銷售額×稅率，其中銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。實行從量定額辦法計算的應納稅額＝銷售數量×單位稅額。
對於下列連續生產的應稅消費品，在計算時按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款：（1）外購已稅煙絲生產的卷煙；（2）外購已稅酒和酒精生產的酒；（3）外購已稅化妝品生產的化妝品；（4）外購已稅護膚護發品生產的護膚護發品；（5）外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；（6）外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火；（7）外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎；（8）外購已稅摩托車生產的摩托車。
5、自產自用應稅消費品
納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅；用於其他方麵的，於移送使用時納稅，其他方麵包括用於生產非應稅消費品和在建工程、管理部門，非生產機構，提供勞務，以及用於饋贈、讚助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方麵的應稅消費品。組成計稅價格計算公式是：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）
6、納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量，未分別核算或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
7、含增值稅銷售額的換算公式為：
應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）
8、進口應稅消費品應納稅額的計算