（二）企業所得稅納稅申報的時間不同
我國的年度申報時間比美國要多兩個月，這樣可以讓企業有更充裕的時間準備申報資料，同時我國的納稅申報時間比企業公布年度財務報告要晚一個月，這樣可以適當減輕企業財務人員的工作量，也可以避免兩項工作同時進行造成混亂，降低錯誤出現的幾率。另外，在財務報告通過審計對外公布的基礎上填報的納稅申報表其準確度和可信度要更高一些。但我國的企業所得稅納稅申報的時間長於美國的根本原因是我國企業需要進行大量的繁瑣的納稅調整而不得不延長納稅申報的時間以滿足企業的需要。
（三）企業所得稅納稅申報表的邏輯關係不同
我國的主表前半部分的數據都是來自財務報表，得到的結果是調整前的應納稅所得額，後半部分是納稅調整得到真正的應納稅所得額。我國申報表的這種形式與我國的利潤表是相同的。這樣做的目的是方便報表使用者對企業的正常的盈利能力作出判斷，但是這種形式用在納稅申報表上是不妥的，因為納稅調整前的應納稅所得額無論對於企業還是稅務機關都起不到任何作用。美國的報表的邏輯關係要相對簡單一些，並沒有把稅法與會計的差異進行單獨的納稅調整而是都放入扣除項目。報表邏輯關係不同的根本原因是報表的填報依據不同。另外，我國報表的勾稽關係複雜，主表和附表之間是多頭對應的關係，因此會計人員在填報時有很大的難度。而美國的主表和附表是一對一的關係，這樣易於會計人員的理解和填報。
三、我國企業所得稅納稅申報的改進設想
我國企業所得稅納稅申報的計稅基礎的選擇可借鑒美國的模式。我國的大中型企業尤其是上市公司雖然具備調賬的能力，但企業因業務量大且稅法與會計準則的差異較繁瑣，因而年終會計人員填報報表的任務十分艱巨。因此隨著我國會計製度的不斷完善和企業會計機構的不斷健全，大中型企業可借鑒美國企業的模式設置專門的稅務會計崗位和稅務會計賬本，這樣可根據稅務賬直接進行填報。而2013年1月1日全麵實施的《小企業會計準則》在製定時就著眼於會計與稅法的協調，盡量減少會計規定與稅收政策的差異，允許部分會計要素的核算方法采取稅法規定，因此小企業在年終填報申報表時基本不需要進行納稅調整。
納稅申報表的設計重點要體現出企業所享有的稅收優惠。這樣既可以體現企業對當地財政的貢獻，也能體現當地政府對企業的扶持和回饋。同時，企業所得稅納稅申報表的設計也要考慮減少企業會計人員的工作量和工作難度。申報表的設計可以參考美國的設計理念，但並不是完全照搬美國的申報表。
企業所得稅是國家財政收入的重要組成部分，在調節國家、企業和個人利益關係上起著十分重要的作用。完善我國的企業所得稅納稅申報不僅有利於企業會計人員準確、快速、高效的完成稅務工作，同時也有利於稅務機關的監督檢查，督促企業及時準確的報稅納稅。
參考文獻：
1.丁一.納稅申報製度比較研究[OL].中國財稅網，2004-4-7.
2.毛禮明.納稅申報製度研究[D].吉林大學碩士學位論文，2009.
作者簡介：
王付平，天津工業大學管理學院在讀會計專業研究生。
文桂江，天津工業大學管理學院會計專業教授。