2.美國企業所得稅納稅申報的計稅基礎。美國目前采用的是財稅分離的會計模式。在美國的企業裏可以建立兩套賬務係統，一套是以會計準則及其相關規範性文件建立的，專門供企業投資者、內部管理人員、債權人及其他利益相關者使用。另一套是以稅法的相關規範性文件建立的，專門服務於政府的稅收征繳與監管。美國的大中型企業尤其是上市公司為了滿足投資者以及其他各方的需要，必須出具按照會計準則填製的財務報告，所以企業必須按照會計準則設置財務賬。但美國的財務準則與稅法是完全分離的，為了進行納稅申報企業另行設置了稅務會計，即使隻設置一套財務賬，在納稅申報時也要按稅法規定進行調賬。而很多小企業設置的是稅務會計，會計人員在填製申報表時不需要進行納稅調整。
（三）企業所得稅納稅申報表的結構比較
1.我國企業所得稅納稅申報表的結構。
（1）企業所得稅納稅申報表結構設計的公式。我國企業所得稅的計算采用的是間接法，即先算出會計利潤再根據會計準則和稅法的差異進行調整以此來得到應納稅所得額，計算的公式如下：應納稅所得額=會計賬麵收入-會計賬麵成本-期間費用±納稅調整。根據計算得到的應納稅所得額和適用的稅率計算應納所得稅額。
（2）企業所得稅納稅申報表的主要項目。我國的納稅申報表主表的項目主要分為三類，分別為收入項目、扣除項目和納稅調整項目。收入項目包括營業外收入等企業的所有的收入，且收入項目中隻有加項並沒有減項。扣除項目主要包括銷售成本、營業稅金及附加、期間費用、投資轉讓成本及其他扣除項目，這些項目都來自利潤表，其實質是對會計利潤進行納稅調整。前兩項是根據會計報表得來的，會計報表的編製是根據會計準則的規定，因此需要進行納稅調整才能得到準確的應納稅所得額。
2.美國企業所得稅納稅申報表的結構。
（1）企業所得稅納稅申報表結構設計的公式。美國的所得稅計算采用直接計算的方法，不需要進行納稅調整，應納稅所得額=收入-扣除項目。其中的收入為收入總額扣除銷售成本，而扣除項目除了包括會計準則中的扣除額還包括納稅調整的數額。根據應納稅所得額選擇正確的累進稅率計算應納稅額。
（2）企業所得稅納稅申報表的主要項目。美國的企業所得稅納稅申報表主表的項目主要分為收入項目和扣除項目。收入項目是以稅法規定的收入為基礎，和稅務賬的科目基本一致。扣除項目是以稅法規定的成本和期間費用為基礎，和稅務賬的科目基本一致。美國的收入項目不隻包括企業所有的收入，還將企業的銷售成本列入但作為減項，即它是扣除銷售成本的收入總額。美國把所有需要調整的項目都放到了扣除項目裏，例如股利，股利本來是屬於收入但有些股利是免稅的，在美國的主表中並不需要進行調整而是直接作為扣除項目予以扣除。
二、比較結論
（一）企業所得稅納稅申報的計稅基礎不同
我國的納稅申報表是依據財務報表來填列的，因此需要進行納稅調整，而美國的納稅申報表的填列依據是稅務係統的數據，隻需要進行少量的納稅調整。填報依據的不同導致兩國納稅申報表結構的不同，這也是我國的申報表中有納稅調整項目而美國沒有的根本原因。不論美國企業選擇的是賬務係統中的財務會計還是稅務會計，它們最終都會通過調賬轉化成稅務模式，不需進行納稅調整，如果我國大中型企業也采用這種模式，企業的會計人員在填報申報表時將省去很多麻煩。