民營企業內部審計存在的問題及對策
審計
作者：高偉明
摘要：內部審計具有改進機構風險管理、控製和治理體係的功能。然而目前民營企業內部審計存在較多問題，影響了內部審計應有作用的發揮。本文著重剖析這些問題，多種途徑探討解決問題措施，推動民營企業內部審計由財務審計向經濟效益審計、管理審計轉變，使民營企業的資源配置更有效率，最終提升企業價值。
關鍵詞：民營企業內部審計內部控製風險管理
隨我國經濟體製改革產生的民營企業經過短時間的超常規發展，單一小規模作坊式生產迅速向股份化、集團化、國際化的規模經營方向發展。內部審計在民營企業快速、穩定發展過程中發揮了越來越重要的作用，成為加強內部控製、改善經營管理、提高經濟效益的重要組成部分。然而受民營企業經營者素質和傳統思想的影響，加之內部審計在我國的發展水平不高，很多民營企業主尚未了解和意識到內部審計的重要性，對內部審計缺乏必要的重視。深刻剖析內部審計存在問題並提出合理對策，加強內部控製，改善經營管理，提高民營企業抗風險能力，是民營企業當前要解決好的難題。
一、存在的常見問題及剖析
（一）內部審計定位不明確、獨立性差。民營企業性質決定了其管理一般高度扁平化，企業為少數幾個人或家族持有，外界參股比例小，股權高度集中，職業經理人很難在民營企業發揮作用。企業決策通常是企業主自己決定，在審計時往往顧慮較多，不能正確地反映審計事實，嚴重損害了內部審計的獨立性，束縛內部審計職能的發揮，影響了審計質量。
（二）內部審計範圍過於狹窄、內容不全麵。現代內部審計的內容主要可分為以財務活動為對象的內部財務審計和以經營管理活動為對象的經濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，大多數民營企業僅僅局限於內部財務審計，即監督公司的內部控製執行情況，審查公司的財務會計規章製度是否健全，合同、文件、財務報銷、審批是否符合公司的規定以及專項審計等。忽略了經濟效益審計，不能通過內部審計找出經營管理中存在的問題，進而提出改進措施，提高經濟效益，因此製約了企業的發展。
從時間範圍看，民營企業內部審計局限於事後審計，很少涉及事前或事中審計，不利於從經營活動的源頭控製風險。從空間範圍看，民營企業內部審計工作主要集中在財務領域，把注意力放在憑證、會計報表及相關資料，未深入到管理和經營領域，很少對管理組織合理性、管理功能與成效等進行確認和評價，缺少主動提供谘詢的服務，在內部控製的建立、健全，經營目標的確立，經營方式的選擇，管理理念的確定，管理措施的實行等方麵不能及時有效地為管理層提供有益的建設性意見。
（三）內部審計技術方法相對單一。由於民營企業內部審計缺乏專門指導，其技術和方法相對落後，存在對係統抽樣技術運用較少、抽樣的代表性缺乏科學依據等問題，缺乏控製審計風險的有效手段。民營企業審計方式落後，內部審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，審計難度大、效率低、準確性差，這將嚴重影響民營企業內部審計的質量。
（四）內部審計人員配備不足，人員素質參差不齊。很多內部審計人員來自財會部門，專業結構不合理，缺乏專業培訓，甚至缺乏必要的審計、工程、管理專業知識。不少審計人員不重視知識的更新和充實，僅具有財務知識，還停留在以財務審計為主的初級審計階段，適應不了新的審計內容和審計項目，在一定程度上限製了內部審計作用的發揮，嚴重影響了內部審計的工作質量。以娃哈哈集團為例，2012年實現營業收入636.31億元，實現利稅139.34億元，同比增長12.97%，但內部審計人員配置仍偏少，隻配備了七名內部審計人員，且都是財務出身。
二、解決問題的對策探討
（一）完善內部審計相關法律製度。目前，我國政府審計有《審計法》，社會審計有《注冊會計師法》，而審計署在2003年頒布的《關於內部審計工作的規定》中明確，非國有經濟組織開展內部審計工作，可參照本法規定的有關條款執行。但該法規是一項部門法規，法律級次明顯偏低，以此來指導現代民營企業內部審計工作，缺乏一定的權威性。因此，為提高民營企業內部審計製度的法律地位，使民營企業內部審計跟上形勢的發展，有必要製定一部《內部審計法》，並將民營企業內部審計工作納入到統一規範之中，使其內部審計工作有法律依據。同時《高級審計師資格評價辦法（試行）》（人發[2002]58號）關於參評高級審計師的有關條件，又基本把民營企業審計人員排除在外，不利於內部審計人員職業發展。因此，要在內部審計相關法律製度、內部審計人員職業規劃上改進完善，給內部審計發展創造一個良好的製度環境。
（二）明確內部審計的性質和定位。民營企業應首先認識到，內部審計製度的完善和順利完成審計工作是實現企業目標不可或缺的一部分，是優化企業內部價值鏈的關鍵，同時可降低鏈節間的協調成本。在企業內部經營管理中，隨著外部環境不斷變化、各種風險增多、公司治理結構不斷調整，內部審計工作在改進風險管理和完善治理結構等方麵可以發揮審查、評價及促進作用。