稅務
作者：盛立中
2012年稅製改革的最大看點是營業稅轉型增值稅。日前召開的國務院常務會議提出，下一步將擴大增值稅改革試點，全麵推進資源稅改革。2月中旬，國務院副總理李克強在上海調研時強調，營業稅改征增值稅是推動經濟結構調整、促進發展轉型的一項重大改革，也是積極財政政策和結構性減稅的重要內容。財政部部長謝旭人近日在接受媒體訪問時表示，2012年將在一些生產性服務業領域推行營業稅改征增值稅改革試點，逐步從製度上解決貨物與勞務稅收政策不協調的問題。營業稅轉型增值稅改革今年或將全麵提速，並在全國重點城市擴大試點範圍。增值稅擴圍改革涉及交通運輸、金融、保險和建築等多個行業，服務業則有望一網打盡。具體到企業，由於營業稅轉型政策具有明確的導向性，意在保持稅收中性，並非減稅措施，相關企業應提前布局，全方位進行財務籌劃，力爭最大限度地降低營業稅轉型帶來的稅收風險。
調整錫礦石等資源稅適用稅率標準
自2012年2月1日起，錫礦石資源稅適用稅率標準調整為：一等礦山每噸20元；二等礦山每噸18元；三等礦山每噸16噸；四等礦山每噸14元；五等礦山每噸12元。鉬礦石資源稅適用稅率標準調整為：一等礦山每噸12元；二等礦山每噸11元；三等礦山每噸10元；四等礦山每噸9元；五等礦山每噸8元。菱鎂礦資源稅適用稅率標準調整為每噸15元。滑石、硼礦資源稅適用稅率標準調整為每噸20元。鐵礦石資源稅由減按規定稅率的60％征收調整為減按規定稅率的80％征收。
點評：
上述舉措旨在促進錫礦等資源的合理開發利用，遏製過度開采和資源浪費。資源稅改革今年將全麵提速，下一步的改革目標涉及征收方式的轉變（由從量計征改為從價計征），相關企業稅負將會有不少提高，並通過傳導機製影響到商品的市場終端價格。企業應結合近期將出台的其他相關配套政策提出應對策略。
調整金融企業貸款損失準備金相關稅前扣除政策
準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產範圍包括：貸款；銀行卡透支、貼現、信用墊款、進出口押彙、同業拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產；由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
點評：
按照規定，金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先衝減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足衝減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。而金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《關於延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》的規定執行的，不適用上述規定。
購置稅控專用設備可全額抵減增值稅稅額
自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控係統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。增值稅納稅人2011年12月1日後初次購買增值稅稅控係統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控係統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控係統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以後繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅一般納稅人支付的上述兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
點評：
此項政策有利於降低增值稅一般納稅人財務成本。增值稅稅控係統包括：增值稅防偽稅控係統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控係統、機動車銷售統一發票稅控係統和公路、內河貨物運輸業發票稅控係統。增值稅防偽稅控係統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發票稅控係統專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統一發票稅控係統和公路、內河貨物運輸業發票稅控係統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。