正文 第10章 大企業會計做賬法(2 / 2)

再次,計算長期投資按權益法核算時應調整的金額:

⑥長期投資調整金額=母公司期末長期投資賬麵金額-歸屬於母公司的所有者權益

編製會計分錄如下:

借:長期投資(等於⑥,即長期投資調整金額)

貸:投資收益(等於子公司當年歸屬於母公司的淨利-當年母公司應收的子公司已宣告而支付的股利,即:③-⑤=⑦)

貸:年初未分配利潤(等於以前年度累計調整的投資收益,即:Σ⑦)

貸:資本公積(等於曆年歸屬於母公司的其他權益變動之和,即:Σ④)

高管調整職務收入不變,公司利潤卻能變

如果你屬公司高管,分管生產,年薪為50萬元,在會計處理上,直接計入管理費用,這一年,企業利潤減少50萬元;如果企業不想讓利潤減少,可“任命”你為車間主任,這樣,工資先入製造費用,再分配到生產成本,變為存貨,一年後賣出後才轉為銷售成本,這一年,企業利潤就高了50萬元。

對存貨的盤盈盤虧怎樣入賬,會對主營業務收入產生影響嗎?

盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值,並通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理,按管理權限報經批準後衝減當期管理費用。

存貨發生的盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算。按慣例報經批準後,按照存貨盤虧或毀損的原因,分別按以下情況進行處理:

1.屬於計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入管理費用。

2.屬於自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入營業外支出。

從上述情況看,它不會對主營業務收入產生影響。

對於小企業中存貨的盤盈盤虧處理,根據2013年1月1日開始執行的《小企業會計準則》的規定:盤盈存貨實現的收益應當計入營業外收入,不衝當期管理費用;盤虧存貨發生的損失應當計入營業外支出,不區分情況區別處理了。

長期資產的減值準備不能轉回,但處置資產時減值準備需要轉出

中國會計準則為了防止利潤操縱,規定長期資產的減值準備不能轉回。其實在實務中還是防不勝防,因為處置資產時減值準備需要轉出,如果上市公司在資產轉讓實際發生前大額計提減值準備,處置資產時則相應大額轉出減值準備,同樣可以操縱利潤,監管部門應對這種操縱利潤的新動向作出預判,如果太過分,應界定為“會計差錯”。

有毒食品召回的會計分錄

對於一再出現的食品安全問題,我已無力批駁,獻出召回處理的會計分錄:作銷售退回處理,借記“主營業務收入”、“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目,貸記“應收賬款”或“銀行存款”科目。同時,借記“庫存商品—召回產品”科目,貸記“主營業務成本”科目。召回後以扣除殘料等收入的淨損失,記“營業外支出—召回損失”科目,衝減當期營業利潤。

另外,請相關企業馬上著手預提可能發生的召回成本,借記“銷售費用”,貸記“預計負債—缺陷產品召回準備”。並在期末財務報表的附注中,對或有負債計提的比例、金額、未來可能的影響作出說明。