盤盈盤虧
數量金額數量金額
備注
B材料噸400005200000
分析原因：計量錯誤審批意見：衝減管理費用
盤點人簽章：會計簽章：
圖3-105濟南舜興有限公司材料盤盈盤虧報告單
【操作提示】
原材料由於計量錯誤發生盤盈，經批準衝減“管理費用”，先確定貸方登記減少，同時借方衝減“待處理財產損溢”。 如本筆業務憑證編號記字第37號。
記賬憑證
2010年12月31日記字第37號
摘要總賬科目明細科目√
借方金額
千百十萬千百十元角分
√
貸方金額
千百十萬千百十元角分
材料盤盈
處理待處理財產
損溢待處理流動
資產損溢200000
管理費用其他200000
合計￥200000￥200000
附
單
據
1
張
財務主管李軍 記賬王明 出納孫平 審核李軍 製單王明
圖3-106濟南舜興有限公司記字第37號記賬憑證
38.領料成本
領料成本涉及的業務，如圖3-107、圖3-108所示。
領料憑證彙總（領料單：略）
2010年12月
類別材料名稱規格型號單位數量單價
金額
千百十萬千百十元角分
甲產品
A材料噸30012000036000000
小計￥36000000
乙產品
A材料噸12012000014400000
B材料噸240400009600000
小計￥24000000
廢料出售A材料噸5120000600000
合計￥60600000
圖3-107濟南舜興有限公司領料憑證彙總
【操作提示】
月末集中結轉領用材料成本，按照誰領用誰負擔的原則，生產產品領用計入“生產成本”，對外銷售的材料計入“其他業務成本”，“原材料”減少記貸方。如本筆業務憑證編號記字第38號。
記賬憑證
2010年12月31日記字第38號
摘要總賬科目明細科目√
借方金額
千百十萬千百十元角分
√
貸方金額
千百十萬千百十元角分
材料彙總
發出生產成本基本生產成本
（甲產品）36000000
基本生產成本
（乙產品）24000000
其他業務
成本600000
原材料A51000000
B9600000
合計￥60600000￥60600000
附
單
據
1
張
財務主管李軍 記賬王明 出納孫平 審核李軍 製單王明
圖3-108濟南舜興有限公司記字第38號記賬憑證
39.工資結轉
工資結轉涉及的業務，如圖3-109、圖3-110所示。
產品實際生產工時
產品名稱A產品B產品合計
生產工時（小時）6000650012500
圖3-109產品實際生產工時
【操作提示】
月末分配結轉工資，生產工人的工資計入“生產成本”，車間管理人員工資計入“製造費用”，行政管理部門的工資計入“管理費用”。
計入甲產品的工資=176045÷（6000+6500）×6000=8450160（元）
計入乙產品的工資=176045÷（6000+6500）×6500=9154340（元）
記賬憑證
2010年12月31日記字第39號
摘要總賬科目明細科目√
借方金額
千百十萬千百十元角分
√
貸方金額
千百十萬千百十元角分
分配工資生產成本基本生產
成本（甲）8450160
基本生產
成本（乙）9154340
製造費用994000
管理費用工資2550000
應付職工
薪酬21148500
合計￥21148500￥21148500
附
單
據
2
張
財務主管李軍 記賬王明 出納孫平 審核李軍 製單王明
圖3-110濟南舜興有限公司記字第39號記賬憑證
40.壞賬準備
壞賬準備涉及的業務，如圖3-111、圖3-112所示。
壞賬準備計提計算單
2010年12月31日單位：元
年末應收款項餘額計提比例壞賬準備期末餘額計提額
263619005‰131810634710
圖3-111濟南舜興有限公司壞賬準備計提計算單
【操作提示】
壞賬準備的提取額=期末應收款項餘額×提取比例－提取前“壞賬準備”貸方餘額（或加上提取前“壞賬準備”借方餘額）。如本筆業務憑證編號記字第40號。
記賬憑證
2010年12月31日記字第40號
摘要總賬科目明細科目√
借方金額
千百十萬千百十元角分
√
貸方金額
千百十萬千百十元角分
計提壞賬準備資產減值
損失634710
壞賬準備634710
合計￥634710￥634710
附
單
據
1
張
財務主管李軍 記賬王明 出納孫平 審核李軍 製單王明
圖3-112濟南舜興有限公司記字第40號記賬憑證
41.固定資產折舊
固定資產折舊涉及的業務，如圖3-113、圖3-114所示。