五、科目彙總表的編製
科目彙總表是根據專用記賬憑證（或通用記賬憑證）彙總編製而成的。基本的編製方法如下：會計人員根據一定時期內的全部記賬憑證，按照相同會計科目進行歸類，定期（10天或15天）分別彙總每一個賬戶的借、貸雙方的發生額，並將其填列在科目彙總表的相應欄內，用以反映全部賬戶的借、貸方發生額。根據科目彙總表登記總分類賬時，隻需要將該表中彙總起來的各科目的本期借、貸方發生額的合計數，分次或月末一次性記到相應總分類賬的借方或貸方即可。
會計人員編製科目彙總表時，登記總賬所依據憑證的編號方法有一定的變化，應當按照“科彙字第×號”字樣按月進行連續編號。
六、建賬與登賬
會計賬簿簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全麵、序時、分類地記錄一個企業（單位）經濟業務的會計簿籍。
1.賬簿的分類
按照用途的不同，賬簿可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。
按照外表形式的不同，賬簿可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。
按照所使用賬頁的格式不同，賬簿可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。
2.建賬的具體步驟
建賬一般有以下四個步驟。
第一步，按照準備使用的賬簿的格式要求，預備各種賬頁，並將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。
第二步，在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員的姓名，並加蓋單位公章和審核人名章。記賬人員或會計主管在本年度調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監交人員的姓名，並由交接雙方簽名或蓋章，以明確各自的經濟責任。
第三步，按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶，並根據總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。原單位在本年度開始建立各級賬戶的同時，應將上一年的賬戶餘額結轉過來。
第四步，啟用訂本式賬簿，必須編定號碼，號碼的編定順序應當從第一頁起到最後一頁止，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應當按照賬戶順序編寫賬戶頁次號碼，各賬戶編列號碼後，應填寫“賬戶目錄”，並將賬戶名稱頁次登入目錄內，粘貼索引紙（賬戶標簽），寫明賬戶名稱，以便日後檢索。
3.賬簿的基本內容
賬簿應具備封麵、扉頁和賬頁等基本內容，如表2-8所示。
表2-8賬簿的基本內容
封麵
賬簿名稱
記賬單位名稱
扉頁
賬簿名稱、編號、頁數、啟用日期、經管人員姓名以及相應的交接記錄
賬戶目錄
主管會計人員簽章
賬頁
賬戶名稱、總頁數和分頁數
經濟業務內容
記賬日期欄、憑證種類及號數欄、摘要欄、借貸方金額欄、餘額方向欄、餘額欄
4.賬簿的啟用
在啟用會計賬簿時，為了保證賬簿記錄的合法性、會計資料的完整性，及明確記賬責任，會計人員應當在賬簿的封麵上寫明賬簿名稱和單位名稱。在賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表”，內容包括以下幾項：啟用日期，賬簿頁數，記賬人員和會計機構負責人、會計主管姓名，單位公章和審核人名章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管在調動工作時，需要做如下工作：注明交接日期、接辦人員或監交人員姓名，並由交接雙方人員簽名或蓋章，以明確雙方的經濟責任。通常，賬簿使用登記表的格式，如表2-9所示。
表2-9賬簿使用登記表
使用者名稱
賬簿編號
賬簿頁數本賬簿共計使用頁
啟用日期年月日
截止日期年月日
（續表）
責任者蓋章
出納審核主管部門領導
交接記錄
姓名交接日期交接蓋章
監交人員
職務姓名
日期
經管年月日
交出年月日
經管年月日
交出年月日
經管年月日
交出年月日
經管年月日
交出年月日
印花稅票
5.賬簿登記要求
賬簿的登記要求有以下幾個：
第一，登記要及時。
第二，內容要準確、清楚、完整，並標明記賬符號。
第三，一般賬目用藍黑墨水筆填寫，特殊賬目要用紅色墨水填寫。