如何構建現代企業內控製度
企業管理
作者：徐開誌
摘要：現代企業內部控製製度是企業為了減少內部損耗、實現經營目標、提高經營效率、保護財產安全而采取的各項措施。文章從企業管理模式、財務管理、規章製度、企業文化等方麵入手，介紹構建現代企業內控製度的經驗，供大家分享。
關鍵詞：現代企業；資產安全；獎懲製度；內控製度
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009—2374（2012）24—0129—03
現代企業內部控製製度是企業為了減少內部損耗、實現經營目標、提高經營效率、保護財產安全而采取的各項措施。為了達到從企業內部減少損耗的目的，就要規範企業各個領域，如管理模式、部門設置、財務內部職責、各項製度、用人之道、企業文化等。下文將逐一進行介紹。
1 從企業管理模式上建立內部控製體係
1.1 完善公司法人治理結構
通過公司法人治理結構的健全來完善企業決策、執行、監督機構的設置，能夠使企業在經營運轉過程中科學運營、合理製衡，從而達到保障企業運轉順暢、健康發展的目的。
公司法人治理結構由股東大會、董事會、監事會、高層經理所組成。其中股東大會是公司的最高權力機關；董事會是公司的最高決策機構；監事會是公司的監督機構；企業經理層為執行機構，包括總經理、副總經理等高層管理人員，由總經理領導公司日常經營管理工作，行使公司章程規定和董事會賦予的職權。
其中，董事會的設置和總經理負責製的落實是關鍵。董事會是企業內控體係的核心，董事會的作用主要在於依靠群體的力量提出合理化意見，通過多元意識，集思廣益，避免企業走向偏差。董事個人的能力、素質和品質是決定董事會能否忠實地履行職責、維護企業利益的最重要的因素，因此董事會組成人員要精心進行整合，一般從以下三方麵予以考慮：一類是從事本行業多年，對各個環節、流程、基本造價都較為了解的專業人才；二類是從事本行業的多年高級會計人員，對財稅事項、公司融資、盈虧核算有常年工作經驗；三類是高端管理人才，了解企業經營管理、員工心理。
總經理負責製是企業內控具體化的關鍵環節。總經理是結合以上董事會成員的意見，進行具體執行和操作的人員。作為企業的高層領導者，總經理應對公司的各項運營過程、生產流程了如指掌，可正確地做出決策意見、采納合理建議並發現下屬在執行過程中的問題且及時糾正。以企業高層管理作為一級監督管理，做到合理的內控。
1.2 設置預算部門
目前，預算已經成為一個企業經營不可缺少的部分，究其原因在於越來越多的企業發現預算工作的重要性。為便於預算管理工作的開展，可將預算管理職能設置在經營部或計劃部，通過年度、月度預算等形式，根據目標編製企業的經營、資本、財務等收支總體計劃，合理製訂下一階段項目所需花費限額，從根源上對項目的各個環節進行預控和規劃，從而達到優化企業資源配置的目的。所以以預算管理為手段，就是通過目標設定，起到內控的
目的。
1.3 發揮審計部門的作用
審計是在各項經營活動結束後，對各項賬目進行審核計算，以數據的形式反映在運營過程中是否合理進行資源消費，是否保質保量完成企業目標，是否有錯亂賬現象，並以報告的形式對高級管理層出具審計結果，從而保證企業內控的完善。
2 從財務工作的規範管理上實現內部控製
2.1 控製經濟業務各環節
在企業各種經濟業務辦理的環節中，涉及到較多手續，如用款申請、報銷憑證、發票簽單、財務審核、出納給付、會計入賬等。所以在這一過程中，控製經濟業務的各項環節，通過層層經手對每一項出進賬進行把關、審核，避免無手續報銷、隨意支出用款、無憑證出賬等事情發生。
2.2 財務內部相互製約
財務中最重要的兩個角色：出納——直接掌握企業的現金、金庫、密碼等信息；會計——掌握整個企業出入賬、餘額、賬麵等流程，這就要求出納與會計必須分別擔任，並且堅持“拿錢不碰賬、碰賬不拿錢”，會計還要定期或不定期對現金、金庫進行檢查核對，從而起到互相製約、防錯漏賬等現象。