完善企業會計內部控製製度的對策
審計與內控
作者：朱青聖
【摘 要】 企業內部會計控製的目的在於使企業資金的流動更加合理，有效地協調企業的生產經營活動，幫助企業實現利益最大化。企業會計內部控製製度是企業財務管理製度的重要組成部分，對企業的健康長遠發展具有重要意義。
【關鍵詞】 內部會計控製； 企業財務管理製度； 監督管理
一、前言
企業內部會計控製主要是指單位為了提高會計信息質量，保證資產安全、完整，確保有關法律法規和規章製度的貫徹執行等製定實施的一係列控製方法、措施和程序。內部會計控製作為內部控製的基礎環節、中心環節，主要從會計控製入手，同時兼顧與會計相關的控製。實施企業會計內部控製製度的主要目的在於使企業資金的流動更加合理，有效地協調企業的生產經營活動，以幫助企業實現利益最大化。眾所周知，企業的財務管理水平對企業的生存、發展具有重要的意義。隨著我國經濟體製改革的深入和企業管理水平的不斷提高，以及對外開放的深入，企業在財務管理方麵暴露的問題越來越多，明顯難以跟上全球經濟一體化發展的要求，尤其是在企業會計內部控製體係方麵。本文將主要對當前我國企業會計內部控製體係存在的問題進行分析，並提出相關解決措施，希望能為相關的研究提供新的思路。
二、當前我國企業會計內部控製製度存在的問題
我國企業實行會計內部控製製度的目的在於促進企業的財務管理向規範化、製度化方向發展，提高企業的抗風險能力。筆者根據相關調查，發現當前我國企業會計內部控製製度還存在著較多的問題，主要體現在以下幾個方麵：
（一）起步較晚，體係還不完善
與西方發達國家相比，我國在企業會計內部控製製度方麵研究的時間相對要短，實踐時間也較短，很多企業管理者基本沒有會計內部控製的意識，重視度較低，參與的積極性也較低。部分企業表麵上設有此項製度，但是並沒將其貫徹到企業的財務管理當中，有的甚至根本未建立此項製度，遇到問題時，經常以領導意誌辦事，使得此項製度沒有發揮應有的作用，同時也間接地影響到企業的健康可持續發展。
（二）會計人員的綜合素質跟不上要求
隨著我國社會經濟的高速發展以及會計製度的不斷改革，對高素質會計人才的需求越來越大，但會計人員的整體素質卻普遍較低。在業務水平方麵，由於電算化的普及，很多從業人員難以從傳統的手工記賬方法中轉變過來，難以適應技術進步帶來的變革。另外職業道德水平也較低，主要表現在部分從業人員難以抵擋金錢的誘惑，常常違背自己的良心作出一些有違會計準則的事，比如偽造、變更會計信息等，這從某種程度上也使得企業會計的內部控製製度形同虛設，難以發揮應有的監督作用。
（三）企業會計的監督體係存在較多的漏洞
企業內部審計人員是企業會計監督的主體，也是實現企業會計內部控製的主體。但是，根據筆者的調查發現，有少部分企業根本沒有按要求設立相關的內部審計機構，一些企業雖然設立相關的內部審計機構，但配備的人員較少，難以滿足審計工作的需要；審計機構的作用沒有得到足夠的重視，部分企業的領導人把相關的內部審計機構當成是對自己權力的一種限製。審計機構應該是獨立的機構，這樣審計人員才能更好地執行審計任務，但在很多企業內部，審計機構依附於其他部門，歸別的部門領導，這樣審計人員就會受製於部分領導人員，審計工作無法落到實處，也就無法起到對企業會計信息進行控製監督的作用。加之，企業審計人員的素質參差不齊，缺乏基本的分析判斷能力，對會計的基礎工作事項缺乏基本的了解，從一定程度上也削弱了其對企業會計信息的審核控製能力。
（四）企業會計核算存在很多不規範的現象
一是部分企業的會計核算操作程序較為混亂，存在一人辦事、一人了結的情況；二是有些企業根本不設置相關的日常賬目，以票代賬，虛設假賬，賬目較為混亂，還有相當一部分民營企業為了逃避相關的稅額，私自設立兩套賬或多套賬等。