2008年12月31日，計提固定資產折舊。
原始單據：固定資產折舊計算表。
會計分錄：
借：製造費用128 800
管理費用44 008
銷售費用2 480
貸：累計折舊175 288
8.分配輔助生產成本
2008年12月31日，月末分配輔助生產成本。
原始單據：①各部門受益數量統計表；②輔助生產費用分配表（略）。
會計分錄：
借：生產成本——甲產品6 800
——乙產品10 200
製造費用960
管理費用3 640
銷售費用420
貸：應付賬款——永達電業局22 020
9.結轉製造費用
2008年12月31日，月末結轉製造費用。
原始單據：製造費用分配表（略）。
會計分錄：
借：生產成本——甲產品58 296
——乙產品87 443
貸：製造費用145 739
10.結轉本月完工產品成本
2008年12月31日，結轉本月完工產品成本。
原始單據：①入庫產品彙總表；②完工產品與月末在產品成本分配表（略）；③完工產品成本彙總表。
會計分錄：
借：庫存商品——甲產品177 164
——乙產品235 200
貸：生產成本——甲產品177 164
——乙產品235 200
11.結轉本月主營業務成本
2008年12月31日，結轉本月主營業務成本。
原始單據：①出庫產品彙總表；②產品出庫單；③主營業務成本計算表（略）。
會計分錄：
借：主營業務成本444 169.55
貸：庫存商品——甲產品223 669.55
——乙產品220 500
12.結轉未交增值稅
2008年12月31日，結轉未交增值稅。
原始單據：應交增值稅計算表（略）。
會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）107 391.23
貸：應交稅費——未交增值稅107 391.23
13.結轉轉讓專利權的賬麵價值
2008年12月31日，結轉轉讓001#專利權所有權的賬麵價值。
原始單據：無
會計分錄：
借：管理費用——無形資產攤銷30 000
貸：無形資產——001#專利權30 000
14.計提轉讓專利權的營業稅
2008年12月31日，計提轉讓001#專利權的應交營業稅。
原始單據：應交營業稅計算表。
會計分錄：
借：營業外支出6 750
貸：應交稅費——應交營業稅6 750
15.確認投資收益
2008年12月31日，據環宇公司年終財務報告披露，該公司全年實現淨利潤192 000元，確認本企業的投資收益。（全資）
原始單據：無
會計分錄：
借：長期股權投資——環宇公司（損溢調整）192 000
貸：投資收益192 000
16.計提本年的分配利潤
2008年12月31日，據環宇公司董事會公告，本會計年度分配利潤120 000元。
原始單據：無
會計分錄：
借：應收股利——環宇公司120 000
貸：長期股權投資——環宇公司（損益調整）120 000
17.計提城建稅、教育費附加
2008年12月31日，計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加。
原始單據：應交城建稅、教育費附加計算表（略）。
會計分錄：
借：營業稅金及附加11 414.13
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅7 989.89
——應交教育費附加3 424.24
18.計提壞賬準備
2008年12月31日，年終按應收賬款餘額的5‰計提壞賬準備。
原始單據：無
會計分錄：
借：管理費用——壞賬損失3 598
貸：壞賬準備3 598
19.計提長期借款利息
2008年12月31日，計提長期借款利息。
原始單據：長期借款利息計算表。
會計分錄：
借：財務費用27 800
貸：長期借款——應計利息27 800
20.處理材料的損失
2008年12月31日，公司決定：B材料的非正常損失，應由保管員常浩負擔500元，其他作營業外支出處理。
原始單據：材料盤虧（盈）處理通知單。
會計分錄：
借：其他應收款500
營業外支出1 500
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2 000
21.結轉收入和成本費用
2008年12月31日，結轉收入和費用賬戶餘額。
原始單據：無
會計分錄：
①借：主營業務收入728 500.00
其他業務收入1 794.87
營業外收入136 812.39
投資收益192 140.10
貸：本年利潤1 059 247.36
會計分錄：
②借：本年利潤756 299.68
貸：主營業務成本444 169.55
營業稅金及附加11 414.13
銷售費用23 275.50
管理費用220 084.50
財務費用29 446.00
營業外支出27 910.00
22.計提所得稅
2008年12月31日，計算本月應交所得稅，並轉入本年利潤賬戶。
原始單據：企業所得稅計算表。
會計分錄：
①借：所得稅費用27 736.92
貸：應交稅費——應交所得稅27 736.92
會計分錄：
② 借：本年利潤27 736.92
貸：所得稅費用27 736.92
23.結轉本月利潤
2008年12月31日，結轉本月實現的利潤。
原始單據：無
會計分錄：
借：本年利潤775 210.76
貸：利潤分配——未分配利潤775 210.76
24.提取公積金
2008年12月31日，提取法定盈餘公積金。
原始單據：①提取法定盈餘公積金；②提取任意盈餘公積金。
會計分錄：
①借：利潤分配——提取法定盈餘公積金77 521.08
貸：盈餘公積——法定盈餘公積金77 521.08
會計分錄：
②借：利潤分配——提取任意盈餘公積38 760.54
貸：盈餘公積——任意盈餘公積金38 760.54
25.結轉未分配利潤
2008年12月31日，將“利潤分配”各明細賬戶的餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細分類賬戶。
原始單據：無
會計分錄：
借：利潤分配——未分配利潤116 281.62
貸：利潤分配——提取法定盈餘公積金77 521.08
——提取任意盈餘公積金38 760.54
Six。5 報表編製說明
1.資產負債表
財務報表是構成財務會計報告的核心內容，是會計工作的總結環節，是會計信息最有效、最基本的載體。前麵所做的工作，都是為了報表的編製而準備的。當掌握了報表的編製方法後，就可以勝任會計工作。在編製報表時應係統了解資產負債表的結構、格式以及編製方法，注意幾個特殊項目的填寫。資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：
（1）根據總賬科目餘額直接填列。資產負債表各項目的數據來源，主要是根據總賬科目期末餘額直接填列，如“應收票據”項目，根據“應收票據”總賬科目的期末餘額直接填列；“短期借款”項目，根據“短期借款”總賬科目的期末餘額直接填列，等等。
（2）根據總賬科目餘額計算填列。資產負債表某些項目需要根據若幹個總賬科目的期末餘額計算填列，如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末餘額的合計數填列。
（3）根據明細科目餘額計算填列。資產負債表某些項目不能根據總賬科目的期末餘額，或若幹個總賬科目的期末餘額計算填列，需要根據有關科目所屬的相關明細科目的期末餘額計算填列，如“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”科目的所屬相關明細科目的期末貸方餘額計算填列。
（4）根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列。資產負債表上某些項目不能根據有關總賬科目的期末餘額直接或計算填列，也不能根據有關科目所屬相關明細科目的期末餘額計算填列，需要根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將於一年內到期的長期借款部分分析計算填列。
（5）根據科目餘額減去其備抵項目後的淨額填列。如“無形資產”項目，按照“無形資產”科目的期末餘額減去“無形資產減值準備”科目期末餘額後的淨額填列，以反映無形資產的期末可收回金額。
在我國，資產負債表的“年初餘額”欄各項目數據，應根據上年末資產負債表“期末餘額”欄內所列數據填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數據按照本年度的規定進行調整，填入表中的“年初餘額”欄內。資產負債表的“期末餘額”欄各項目主要是根據有關科目記錄編製的。
2.利潤表
目前，我國《企業會計製度》規定的利潤表就是采用多步式，其編製方法為：
（1）報表中的“本期金額”欄反映各項目的本月實際發生數，在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發生數；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數，並將“本期金額”欄改成“上期金額”欄。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數據按本年度的規定進行調整，填入報表的“上期金額”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本期金額”欄改成“上期金額”欄。
（2）報表各項目主要根據各損益類科目的發生額分析填列。
，
魔法流程：會計的工作流程是怎樣的？
會計的工作流程是怎樣的？
會計工作的基本流程，就是會計人員在會計期間內，按照國家規定的會計製度，運用一定的會計方法，遵循一定的會計步驟對經濟數據進行記錄、計算、彙總、報告，從編製會計憑證、登記會計賬簿到形成財務報表的過程。通常，將這種依次發生、周而複始的以記錄為主的會計處理過程稱之為會計循環。具體來說，按照以下幾個步驟循環進行：
1.初始建賬
建賬就是企業根據具體行業要求和將來可能發生的會計業務情況，購置所需要的賬簿，然後根據企業日常發生的業務情況和會計處理程序登記賬簿。
2.會計事項分析
包括經濟業務分析、原始憑證審核等工作。
3.編製會計憑證
即對企業發生的經濟業務進行確認和計量，並根據其結果，運用複式記賬法編製會計分錄，填寫會計憑證。
4.登記有關賬簿
即根據會計憑證分別登記有關的日記賬、總分類賬和明細分類賬，並結出發生額和餘額。
5.編製試算平衡表
即根據總分類賬試算平衡表和明細分類賬試算平衡表，檢查記賬有無錯誤。
6.期末調賬和編製工作底稿
期末結賬前，按照權責發生製原則，確定本期的應得收入和應負擔的費用，並據以對賬簿記錄的有關賬項做出必要調整，編製調賬分錄和試算平衡表，並結合分類賬和日記賬的會計數據，據以編製工作底稿，以方便下一步對賬和結賬工作，並為最後編製報表提供便利。
7.對賬和結賬
對賬是為確保賬簿記錄的正確，完整真實，在有關經濟業務入賬以後，進行的對賬工作，主要有賬賬相對、賬證相對和賬實相對。
結賬即結清賬目，在把一定時期所發生的經濟業務全部登記入賬後，將各種賬簿記錄的經濟業務結算清楚，結出本期發生額合計和期末餘額，或將餘額結轉下期，以便編製財務報表，分清上下期會計記錄和分期繼續核算。
8.編製和報送財務報告
根據賬簿記錄編製資產負債表、利潤表、現金流量表等，報告企業財務狀況和經營成果。