四、壞賬準備金計提中存在的問題。
1.“合資”及“獨資”企業與國有企業間壞賬提取比率不同，加大了“合資”及“獨資”企業與國有企業間收益的差異，加大了國民收入分配的不均衡性。其原因是“獨資”、“合資”企業與國有企業間應付風險能力的差距加大。我國現行財會製度規定：農業企業可按年終應收賬款餘額的1%計提壞賬準備，工商企業應按應收賬款的0.3%-0.5%計提壞賬準備，對於一般企業來說，如此少的壞賬準備金是難以承擔壞賬帶來的風險的。相同情況下，以“合資”、“獨資”企業計提壞賬準備金可按應收賬款餘額的3%計報，有的還更高些。這樣相比較，對“合資”、“獨資”企業發生潛虧的可能性就比較小，應付市場風險能力就較強，而國有企業顯然就處於劣勢地位。
2.壞除準備金計提混亂，造成資金流失和失控，國家收入減少。壞賬準備金製度的建立和實施是遵循“謹慎性原則”的，不能過高估計和過高提取壞賬準備金計提進行監督與管理，以使杜絕企業好賬、活賬計提準備金的現象發生。
3.部分企業依賴壞賬準備金增加企業效益，放鬆經營管理。企業建立壞賬準備製度的目的是通過減稅讓利手段，增強企業應付突發事件的能力進而支持企業生產。因此，從讓利促生產的角度來看，壞賬準備金對促生產是有積極作用的。但是，在現實經濟生活中，一部分企業改變了國家關於建立壞賬準備金製度的初衷，往往是以此作為增加企業效益的手段。對此，本人認為國家有關部門應進一步加強對有關壞賬準備金製度建立的目的及其精神實質的宣傳，並在實踐中不斷完善這一製度。為了正確執行這一製度，建議國家稅務機關和財政部門監督和協助企業完善財務會計管理，協助企業加強賒銷業務的管理。
五、應采取的對策
1.改進壞賬準備金的核算方法，使之更加合理、完善。
具體講，應允許企業采用國際通用的賬齡分析法計提壞賬準備金，與此同時也可采用賒銷百分比法和應收賬款餘額百分比法，不能隻規定一種方法，可以允許企業根據實際情況選擇其中的一種方法。企業可根據謹慎性與配比的原則，放寬計提壞賬準備金的基數，如對企業的預付款、分期應收款，其他應收款等均可列入計提準備的基數。為了充分反映應收賬款的真實情況，對應收賬款報表應加文字說明。
2.加強對應收賬款的管理。
首先應加強發生應收賬款關口的管理，把好賒銷關：一是對企業發生的往來業務要建立商業信譽檔案，對客戶的信用程度有調查，並給劃分等級，根據信用等級來確定銷貨額度，這樣可減少應收賬款。二是加強銷售合同的管理，確定合理信用政策，嚴格銷售合同管理，應做到手續完備。內容齊全，並能夠適應市場價變動來確定信用期的長短，避免因市場物價變動而造成貶值和損失。三是建立企業內部應收賬款清收責任製，對業務人員要明確誰賒銷、誰收款，使每項業務落實到人。四是財務部門經常定期將應收賬款按客戶、欠款日期列出清單交業務部門，取得聯係以便清收欠款。五是借鑒國際有效做法，即采用現金折扣辦法鼓勵客戶提前付款減少壞賬的出現。