現金折扣影響著企業應收賬款的入賬金額的確定，隨著客戶付款時間的變化，企業應收賬款的入賬金額也發生變化。對於現金折扣，企業一般可以采用兩種方法核算，即總價法和淨價法。
總價法，是指將未減除現金折扣的金額作為應收賬款的入賬金額。我國目前的會計實務中，大都采用總價法。其中，銷售方給予客戶的現金折扣，作為企業的一種融資費用，核算時作為財務費用處理。
用總價法核算，可以較好地反映銷售的總過程。但是，這一方法也存有不足之處，即當客戶可能享受現金折扣時，用總價法進行核算會高估企業的應收賬款和銷售收入。
淨價法，是指應收賬款按實際售價扣減最大現金折扣後的金額入賬。在這種處理方法下。銷售方將客戶超過折扣期限而多付的款項，視為給客戶提供信用的收入，作為衝減財務費用處理。
淨價法可以避免總價法的不足。但是。當客戶沒有享受現金折扣而全額付款時，銷售企業必須再查對原銷售總額。期末結賬時，對已超過付款期限而尚未收到的應收賬款，企業應按客戶未享受的現金折扣進行調整，操作起來比較麻煩。
應收賬款的核算
為了核算應收賬款的發生、收回和結算情況，企業應設置“應收賬款”賬戶。該賬戶借方登記實際發生的應收賬款額：貸方登記收回、轉銷和中途改作商業彙票結算方式的應收賬款額：餘額在借方。表示尚未收回的應收賬款額。該賬戶按付款單位名稱設明細賬。進行明細分類核算。
【案例分析】某企業向B商店銷售商品一批，合同確定交貨後采用彙兌方式結算。賬務處理過程如下：
①發出商品計貨款10000元，增值稅1700元。所編會計分錄為：
借：應收賬款——B商店 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 1700
②接到銀行收賬通知，計收11700元。所編會計分錄為：
借：銀行存款 11700
貸：應收賬款——B商店 11700
【案例分析】某企業銷售產品一批。采用委托收款方式結算。賬務處理過程如下：
①發出商品計貨款5000元（免增值稅產品），在銀行辦妥收款手續後，所編會計分錄為：
借：應收賬款——×單位 5000
貸：主營業務收入 5000
②接到銀行收款通知計5000元。所編會計分錄為：
借：銀行存款
貸：應收賬款——x單位
銷售退回與折讓
企業銷售商品後，由於商品的品種、質量等原因，可能會出現購貨方退貨或要求折讓的現象。銷售退回和折讓都會使企業的銷售額相應減少。在企業的會計實務中，發生銷售退回時，企業應根據紅字增值稅發票衝減企業的銷售收入與應交增值稅，並同時調整企業的存貨。因為退回的商品仍然是企業的存貨。發生銷售折讓時。企業應根據紅字發票衝減銷售收入與應交增值稅。但無需調整存貨。
【案例分析】某公司屬增值稅一般納稅人，適用稅率為17％。2007年1月份銷售A產品100件，每件售價100元。1999年2月份，因產品質量問題，購貨方要求退回其中50件，另外50件按實際售價折讓10％。A產品的單位成本為50元。
企業應作如下會計處理：
①銷售產品時
借：應收賬款 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
②購貨方退回商品時
借：主營業務收入 5000
貸：應收賬款 5850
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 850
③購貨方要求產品折讓時
借：主營業務收入 500
貸：應收賬款 585
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 85
④企業退回商品作為存貨
借：庫存商品 2500
貸：主營業務成本 2500
壞賬損失的核算
由於發生無法收回的應收賬款而產生的損失，稱為壞賬損失。符合下列條件之一的，應確認為壞賬損失：
因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償後，確實無法收回的應收款項：
因債務人逾期未履行償債義務超過3年，經核查確實無法收回的應收款項。
企業的壞賬可以采用“直接轉銷法”和“備抵法”進行核算。在我國。企業應采用備抵法核算壞賬損失。
1．直接轉銷法采用直接轉銷法核算壞賬損失時，確認的壞賬損失直接計入當期損益。並衝銷有關債權科目。直接轉銷法的優點是賬務處理簡單，但是，這種方法忽視了壞賬損失與賒銷業務的關係，不符合權責發生製和收入與費用配比原則，而且也誇大了資產負債表上的應收賬款的可實現價值，虛增了利潤。
【案例分析】某服裝公司應收某商場40000元貨款，已確認無法收回。後因商場效益轉好，企業又將上述應收賬款收回，並存入銀行。企業按直接轉銷法核算壞賬損失。
企業應作如下賬務處理：
①確認壞賬時
借：管理費用40000
貸：應收賬款40000
②重新收回壞賬時
借：應收賬款40000
貸：管理費用40000
借：銀行存款40000
貸：應收賬款40000
2．備抵法 備抵法是指按期估計壞賬損失，並通過“壞賬準備”科目核算，提取壞賬準備時計入當期損益，實際發生環賬損失時再衝銷壞賬準備的一種核算壞賬損失的方法。采用“備抵法”核算壞賬損失時，一般有應收賬款餘額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法。我國現行會計製度規定采用“應收賬款餘額百分比法”估計壞賬損失。
壞賬準備科目的貸方登記每期計提的壞賬準備，借方登記實際發生的壞賬損失金額。餘額一般在貸方，表示已經提取但尚未轉銷的壞賬準備金額。壞賬準備科目是應收賬款科目的備抵科目，在資產負債表中應列為應收賬款的減項，以反映應收賬款的淨額。
備抵法的優點是：
預計不能收回的應收賬款作為壞賬損失及時計入費用，避免企業虛增利潤：
在報表上列示應收賬款淨額，可以使報表使用者了解企業真實的財務情況：
使應收賬款實際占用資金接近實際，消除了虛列的應收賬款，有利於加快企業資金周轉，提高企業經濟效益。
在利用應收賬款餘額百分比法進行賬務處理時，應注意以下兩個方麵：
①已確認的並已轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，應及時借記和貸記該項應收賬款科目，而不應直接從銀行存款科目轉入壞賬準備科目。這樣處理，便於提供分析債務人財務狀況的信息，便於確認將來是否與其進行財務往來，並能反映債務人企圖重新建立其信譽的願望。
②收回的已作為壞賬核銷的應收賬款，應貸記壞賬準備科目，而不直接衝減管理費用。這樣的一種作法，可以使壞賬準備科目集中反映壞賬準備的提取、壞賬損失的核銷、收回的已作為壞賬核銷的應收賬款情況，便於進行分析。
【案例分析】某股份有限公司1990年末開始計提壞賬準備，采用應收賬款餘額百分比法，提取比例為5‰。
2004——2007年各年末的應收賬款餘額分別為400000元，600000元，800000元，500，000元。2004—2007年各年確認壞賬損失分別為3000元，2500元，1000元。
則該公司財務部門應作如下賬務處理：
2004末提取壞賬準備：
借：資產減值損失 2000
貸：壞賬準備 2000
2005年確認壞賬損失：
借：壞賬準備 3000
貸：應收賬款 3000
計提壞賬準備
借：資產減值損失4000
貸：壞賬準備4000
2006年確認壞賬損失：
借：壞賬準備 2500
貸：應收賬款 2500
計提壞賬準備
借：資產減值損失 3500
貸：壞賬準備 3500
2007年正確認壞賬損失：
借：壞賬準備 1000
貸：應收賬款 1000
計提壞賬準備
借：壞賬準備 500
貸：資產減值損失 500
應收票據
應收票據是指企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。商業票據是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。我國的商業票據，有可背書轉讓票據和不可背書轉讓票據。
會計上的應收票據主要是指商業彙票。商業彙票是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發。由承兌人承兌。並於到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。它是交易雙方以商品購銷業務為基礎而使用的一種信用憑證。
商業彙票按承兌人不同，分為商業承兌彙票和銀行承兌彙票：按是否計息。分為不帶息商業彙票和帶息商業彙票。應收票據應按麵值計價。不帶息應收票據的到期值等於應收票據的麵值：帶息應收票據的到期值為票據麵值和票據利息之和，票據利息的計算公式為：應收票據利息=應收票據票麵金額×票麵利率×票據期限。
應收票據的核算
為了核算應收票據的增減變化和結存情況，企業應設置“應收票據”賬戶。該賬戶借方登記企業收到的商業彙票票麵金額：貸方登記商業彙票到期收回、中途貼現和背書轉讓的票麵金額：餘額在借方，表示企業尚未收回的商業彙票票麵金額。該賬戶按付款人設明細賬進行明細分類核算，同時為加強應收票據管理，還應建立“應收票據備查簿”。反映每種票據具體情況。
【案例分析】某企業銷售產品一批。計貨款10000元。銷項增值稅1700元，現收到為期3個月票麵金額11700元的不帶息商業彙票一張。有關賬務處理過程如下：
①收到票麵金額為11700元的商業彙票，所編會計分錄為：
借：應收票據 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅費——應交增值稅（銷售稅額） 1700
②該商業彙票11700元到期，在銀行辦理轉賬收款後，所編會計分錄為：
借：銀行存款 11700
貸：應收票據 11700
【案例分析】企業銷售增值稅免稅產品一批，計貨款3600元，收到為期半年的帶息商業彙票一張，票麵金額3600元，票麵年利息率10％。有關賬務處理過程如下：
①收到票麵金額3600元的商業彙票，所編會計分錄為：
借：應收票據 3600
貸：主營業務收 3600
②該商業彙票半年後到期，計應收票麵金額3600元，應收利息18元（3600×10‰÷2），共計3618元。在銀行辦理了轉賬收款後，所編會計分錄為：
借：銀行存款 3618
貸：應收票據 3600
財務費用 18
由銀行承兌的商業彙票到期。銀行監督付款人付款。保付程度高，到期均可收回款項。由付款人承兌的商業彙票到期，付款人如果無力支付，則收款人應把“應收票據”轉為“應收賬款”。
應收票據的貼現
根據銀行結算辦法規定，收款人持有的未到期商業彙票，如急需資金，可持票向銀行辦理貼現。銀行給企業辦理貼現，按票據到期值扣除貼現利息後的餘額給企業付現款。貼現的實質是企業把應收票據權利按現值賣給銀行。貼現計算公式為：
實收貼現款：票據到期值一貼現利息
不帶息票據到期值：票據麵額
帶息票據到期值=票據麵額+到期利息
貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現期
【案例分析】B企業持有一張票麵額40000元不帶息商業彙票，出票日3月1日，到期日6月1日。企業於4月1日向銀行貼現，年貼現率為12％，則貼現有關計算和所編會計分錄為：
票據到期值=40000（元）
貼現利息=40000×（12％÷12×2）=800（元）
實收貼現款=40000—800=39200（元）
借：銀行存款 392000
財務費用 800
貸：應收票據 40000
已貼現的彙票退回給貼現人，並從貼現人存款戶扣除票據到期值。重新複原商品交易雙方債權債務關係。企業按照銀行從存款戶中扣除的票據到期值，借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”：在銀行承兌彙票下。銀行把付款人無力支付的票據到期值轉為懲罰性的高息貸款。與貼現人無關。
預付款項
預付賬款屬於企業的短期債權，它是指企業按照合同規定預付給供應單位的貨款。預付賬款和應收賬款都是企業的債權，但二者產生的原因不同。企業向供貨方預付款項時，應按實際付出的金額入賬。預付貨款不多的企業，可以不設“預付賬款”科目，而並人“應付賬款”科目，但在編製“資產負債表”時，應將“預付賬款”和“應付賬款”的金額分別反映。
【案例分析】某機械製造有限公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17％。公司設置預付賬款科目核算有關預付業務。該公司本月發生下列有關預付賬款的業務：
①采購原材料預付貨款30000元；
②公司收到上述所購材料價值32000元，增值稅5440元，共計37440元；
③公司需補付原材料采購款7440元。
根據上述業務，公司財務部門應作如下賬務處理：
①借：預付賬款 30000
資：銀行存款 30000
②借：材料采購 32000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5440
貸：預付賬款 37440
借：原材料 32000
貸：材料采購 32000
③借：預付賬款 7440
貸：銀行存款 7440
其他應收項目
其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的應收或暫付其他單位和個人的各種款項。將其他應收款單獨歸類，可以使報表使用者將這些項目與由於購銷業務而發生的應收項目識別開來。其他應收款按實際發生的金額入賬，同時，企業可在“其他應收款”科目下設置“備用金”二級科目，反映備用金的領用和使用情況。
備用金也稱零用現金。為了使頻繁的日常小額零星支出擺脫常規的逐級審批及逐項簽發支票的繁瑣手續，企業可以對那些零星開支、零星采購或小額差旅費，建定額備用金製度加以控製。定額備用金製度主要包括以下內容：
由會計部門根據實際情況核定、撥出一筆固定數額的現金，並規定使用範圍：
必須設立專人經管定額備用金：
支付零用現金時，必須由指定的負責人簽字：
備用金經管人員必須妥善保存支付備用金的收據、發票以及各種報銷憑證，並設置備用金登記簿，記錄各項零星支出：
經管人員必須按規定的間隔日期或在備用金不夠時，憑有關憑證向會計部門報銷。補足備用金的額度。
【案例分析】某電子器材有限公司屬中外合資企業，增值稅屬一般納稅人。公司總務部門因日常小額支出較多。財務部門對其建立定額備用金3000元。上半月總務部門報銷辦公用品及差旅費共2500元。經公司總經理批準。公司的部分零星采購業務交由采購部門辦理。因此。財務部門認為總務部門的備用金沒有繼續設置的必要。月末總務部門報銷電話費300元。並在報銷的同時交回剩餘的備用金。
公司財務部門對此應作如下賬務處理：
①設立備用金時
借：其他應收款——備用金 3000
貸：銀行存款 3000
②總務部門報銷辦公費及差旅費時
借：管理費用 2500
貸：庫存現金 2500
③總務部門報銷電話費及收回備用金時
借：管理費用 300
庫存現金 2700
貸：其他應收款——備用金 3000