3．餘額平衡公式：
全部賬戶借方餘額合計：全部賬戶貸方餘額合計
以上三方麵的平衡關係，可用來檢查會計賬戶記錄的正確性，若三方麵都保持平衡。可以說賬戶記錄工作是基本正確的。
此外，當每個計算期結束時，在已經結出各賬戶的本期發生額和期末餘額後。還應編製試算平衡表來試算平衡。試算平衡表可分為兩種。一種是將本期發生額和期末餘額分別編製列表：另一種是將本期發生額和期末餘額合並在一張表上進行試算平衡。
從某種意義上說，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者計算過程的錯誤。但需要注意的是，即使借貸平衡，也不能肯定賬戶記錄沒有錯誤，主要原因在於有些錯誤並不影響借貸雙方的平衡關係。若在有關賬戶中重記或漏記某項經濟業務。或將經濟業務的借貸方向記反。就不一定能通過試算平衡發現錯誤。
會計基礎知識
資產類賬務的處理
在會計工作中日常最重要的工作就是做賬。因此從某種意義上來說學會了做賬也就掌握了會計工作的關鍵技能。從本章開始我們按照會計要素將一名普通會計工作者需要掌握的工作分為資產類、負債類、所有者權益類、損益類等四大類。會計工作者應當一一掌握，並且在日常工作中舉一反三，把這些技巧和方法運用到最好。
貨幣資金
貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業所有資產中流動性較強的一種資產。貨幣資金可以在企業需要的時候立即投入流通，用以購買商品或勞務，也可用以償還債務。任何企業進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金：貨幣資金是企業進行正常的生產經營的基本條件。
貨幣資金的定義
企業擁有大量的貨幣資金，可具有較強的償債能力和承擔風險能力，但貨幣資金一般不會帶來報酬或隻能帶來較低的報酬，因此。企業的貨幣資金應保持適度的量。
貨幣資金按存放的地點及用途的不同，可以分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。這裏必須明確一點，某些不能立即投入流通領域的資產，如凍結的銀行存款，不能算作貨幣資金。
接下來我們要談的是貨幣資金的內部控製問題。內部控製製度是指一個企業為了保證會計信息的質量，確保經濟資源的安全完整，利用企業內部分工，所形成的一整套相互製約、相互聯係的具有控製職能的製度、方法和程序。企業的內部控製製度是一個係統的、嚴密的體係，是企業為適應生產經營管理的需要而產生的，這一製度是企業內部管理製度的重要組成部分。
企業所建立的貨幣資金內部控製製度一般應包括以下幾個方麵：
①貨幣資金收付業務的全過程應分工完成，權責分明；
②貨幣資金收付業務的會計處理程序和方法製度化：
③會計人員與出納人員應分別負責業務的記錄和款項的收付：
④貨幣資金的收入與支出處理應加以區分：
⑤對貨幣資金的收付實行內部稽核。
為了總括反映企業的貨幣資金狀況，企業一般在資產負債表上用貨幣資金項目來列示，而不再按貨幣資金的各項目分別披露。
其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金。在企業的生產經營過程中，有些其他貨幣資金的存款地點與用途和現金與銀行存款不同，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行彙票存款、信用證存款、信用卡存款和在途貨幣資金等。企業應設置“其他貨幣資金”科目，反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況。
現金的含義
現金是企業流動性最強的一種貨幣性資產，是立即可以投入流通的交換媒介，可以隨時用其購買所需的物資，支付有關費用與償還債務，也可以隨時存入銀行。在會計核算中，現金分為狹義現金與廣義現金兩個不同的層次。
狹義的現金專指企業的庫存現金。
廣義的現金是指企業庫存現金和存入銀行或其他金融機構並可以隨時用於支付的款項，以及企業所持有的原定期限等於或短於3個月的債券投資等約當現金。
本章現金的概念隻指狹義的現金。
現金收付業務
企業辦理有關現金收支業務時，應當遵循下列規定：
1．開戶單位收入現金應於當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間：
2．開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支現金”，因特殊情況，需要坐支現金的單位，應率先報經開戶銀行審查批準。由開戶銀行核定坐支範圍和限額。企業應當定期向銀行報送坐支金額和使用情況：
3．企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核後，予以支付現金：
4．企業因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向開戶銀行提出申請，經開戶銀行審核後，予以支付現金。
此外，企業不得“白條頂庫”，不準謊報用途套取現金，不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金，不得公款私存，不得設置“小金庫”等。
庫存現金限額
為了保證企業日常開支的需要，企業可以留存一定的現金，留存的最高數額。就是企業的庫存現金限額。這一限額一般由開戶銀行要根據企業的實際情況加以核定，一般按照企業3～5天的日常開支額確定。邊遠地區和交通不便地區的企業。其庫存現金限額可多於5天，但不得超過15天。
對於核定後的庫存現金限額，企業必須嚴格遵守，超過限額部分的現金應於當日終了前送存銀行。企業因內外情況的變化，需要增加或減少庫存現金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
現金業務的賬務處理
企業應設置庫存現金總分類賬戶，核算企業發生的現金收入和支出業務。同時，為了加強對現金的管理，隨時掌握現金的收付動態和庫存餘額，企業必須設置“現金日記賬”，按照現金業務發生的先後順序序時登記。企業每次辦理完收付款業務應及時結出賬麵餘額。每日終了時將賬麵餘額與庫存現金數核對。月末與現金總賬核對，做到賬款相符、賬賬相符。
企業發生的現金收付業務，應根據審核後的原始憑證編製記賬憑證。收到現金時，借記“庫存現金”科目，貸記主營業務收入、其他業務收入等科目：支出現金時，貸記庫存現金科目，借記應付職工薪酬、管理費用等科目。這裏需要明確的一點是。從銀行提取現金的業務。一般不編製現金收款憑證。而直接編製銀行存款付款憑證：將現金送存銀行的業務，也隻編製現金付款憑證，而不編製銀行存款收款憑證。也就是說，對於現金和銀行存款之間的業務，隻編製付款憑證。而不編製收款憑證。
【案例分析】某企業2008年10月12日發生下列現金收付業務：
①銷售產品貨款300元，增值稅款51元，共計收入現金351元；
②當日從銀行提取現金35000元，準備發放工資；
③銷售部門業務員丁沙出差，預借差旅費2000元；
④總經理辦公室秘書王蟬報銷辦公費用100元；
13日發生下列業務：
⑤用現金支付職工工資30000元；
⑥丁沙出差歸來，報銷差旅費3050元；
⑦用現金支付本月電話費500元；
⑧收取職工李某因過失造成的賠款200元
對於上述現金收付業務，企業財務部門可作如下賬務處理：
①借：庫存現金 351
貸：主營業務收入 300
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51
②借：庫存現金 35000
貸：銀行存款 35000
③借：其他應收款——丁沙 2000
貸：庫存現金 2000
④借：管理費用——總經理辦公室 100
貸：庫存現金 100
⑤借：應付職工薪酬 30000
貸：庫存現金 30000
⑥借：銷售費用 3050
貸：其他應收款——丁沙 2000
庫存現金 1050
⑦借：管理費用 500
貸：庫存現金 500
⑧借：庫存現金 200
貸：其他應收款——李某 200
企業財務部門在對上麵的現金收付業務做好賬務處理後，接下來就要登錄企業的現金日記賬。
現金清查
為了保證企業的資產安全，確保賬實相符，企業應按規定進行現金的清查。現金的清查一般包括兩部分內容，即出納人員每天進行的賬款核對和企業財產清查時的定期或不定期清查。清查的方法一般為實物盤點法，對清查的結果應編製現金盤點報告單。屬於記賬差錯的應及時予以更正，清查中發生的短款或長款記入“待下理財產損溢”科目：查明原因後，分別情況處理，對無法查明原因的長款應計入“營業外收入”，由出納人員失職造成的短款應由出納人員賠償。
銀行存款
銀行存款是指企業存放於銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家有關規定，凡是獨立核算的企業必須在銀行開設賬戶。企業應嚴格執行《支付結算辦法》，並按照《銀行賬戶管理辦法》的規定開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一個企業隻能開設一個基本存款賬戶。企業必須嚴格執行中國人民銀行發布的《支付結算辦法》，保證結算業務的正常進行。《支付結算辦法》中的具體規定如下：
企業不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用：
企業不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金：
企業不準無理拒絕付款。任意占用他人資金：企業不準違反規定開立和使用賬戶。
銀行結算方式
不同的經濟業務，可以采用不同的結算方式。我國用於銀行款項結算的方式主要有9種，即支票、銀行彙票、商業彙票、銀行本票、信用卡支票、彙兌、委托收款、信用證和異地托收承付。企業應嚴格按照《結算辦法》和《票據法》的規定，辦理銀行結算業務。
銀行存款賬務處理
企業應設置銀行存款總分類賬賬戶，核算銀行存款的收付業務。為了加強對銀行存款的管理，及時掌握銀行存款收付的動態和結存的金額，企業必須設置“銀行存款日記賬”，序時登記每筆銀行存款收付業務。企業每日終了時應計算銀行存款收入、銀行存款支出及結餘數，定期與銀行轉來的對賬單核對相符，至少每月核對一次。
銀行存款的清查和核對
企業應定期或不定期地進行銀行存款的清查。對未達賬項應通過編製“銀行存款餘額調節表”進行檢查核對。所謂未達賬項，是指對於同一經濟業務，由於企業和開戶銀行的記賬時間不同，一方已經登記入賬而另一方尚未登記入賬的會計事項。具體來說。未達賬項有以下4種情況：
企業已經收款入賬。而銀行尚未收款入賬。如企業銷售產品時，財務部門已經登記入賬，而由於支票送存銀行的時間較晚，銀行尚未入賬。
企業已經付款入賬，而銀行尚未付款入賬。如企業用支票購貨時，企業已經根據支票存根登記入賬，而由於開戶銀行尚未收到支票，銀行未作付款處理。
企業尚未收款入賬，而銀行已經收款入賬。如銀行已經將某一款項收妥入賬，而企業由於未收到銀行的入賬通知，未作收款處理。
企業尚未付款入賬，而銀行已經付款入賬。如銀行代企業支付某些款項，而企業由於未收到銀行付款通知，未作付款處理。
【案例分析】某股份有限公司2007年12月31日的企業銀行存款賬麵餘額為35000元，銀行對賬單所示的12月31日的銀行存款餘額為42000元。另外，公司有下列未達賬項和記賬差錯：
①21日公司送存銀行轉賬支票5800元，銀行尚未入賬；
②22日公司開出轉賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續：
③25日企業委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達公司：
④30日銀行代企業支付水費3150元，但銀行付款尚未到達公司：
⑤企業20日收到銀行收款通知，通知單金額為3850元，公司入賬時將金額錯記為3500元。
銀行存款餘額調節表隻是為了核對賬目，並不能作為調整銀行存款賬麵餘額的原始憑證。根據我國的現行會計製度，對於未達賬項，企業隻有等到有關銀行結算憑證到達企業，未達賬項變成已達賬項，才能進行相應的會計處理。這一處理方法的主要目的是為了簡化企業的會計核算工作。
其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行彙票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金的核算，本節主要講述外埠存款、銀行本票存款和銀行彙票存款的核算。
1．外埠存款的核算。外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購，而彙往采購地所開立的采購專戶的款項。企業將款項彙往外地開立采購專用賬戶時，應借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目：采購人員轉來發票賬單時，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目：采購完畢，企業收回剩餘款項時，應借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。
2．銀行本票存款的核算。銀行本票存款是指企業為取得銀行本票而存入銀行的款項。企業辦理銀行本票時。應填寫銀行本票申請書，同時將款項交存銀行，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目：企業持銀行本票購貨，收到有關發票時，應借記“材料采購”或“在途物資”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目：企業收到銀行本票，應填製進賬單辦理入賬手續。根據銀行退回的進賬單及有關銷售發票。借記“銀行存款”科目。貸記“主營業務收入”、“應交稅費”等科目。
3．銀行彙票存款的核算。銀行彙票存款是指企業為取得銀行彙票按規定存入銀行的款項。企業辦理銀行彙票，應填寫銀行彙票申請書，同時將款項交存銀行。企業劃轉款項時，應借記“其他貨幣資金——銀行彙票”科目。貸記“銀行存款”科目：企業持銀行彙票辦理有關采購業務時，應根據收到的發票賬單，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目。貸記“其他貨幣資金——銀行彙票”：采購完畢，企業收回剩餘款項時，應借記“銀行存款”科目。貸記“其他貨幣資金——銀行彙票”科目。企業收到銀行彙票。應填製進賬單辦理入賬手續。根據銀行退回的進賬單及有關銷售發票，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）等科目。
應收賬款及預付賬款
應收賬款
應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等營業活動所形成的債權。具體來說。應收賬款的入賬價值包括銷售貨物或提供勞務的價款，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。我國目前的會計實務中，根據《企業會計準則》的規定，企業的應收賬款應按實際發生額登記入賬。並按總價法進行核算。
1．商業折扣商業折扣是企業給予客戶的一種價格上的優惠，是在企業商品標價上的一種扣除。一般來說。商業折扣用一定的百分比來表示，如5％，10％等，表示企業給予客戶的價格的折讓程度。在這裏應明確一點，商業折扣僅僅隻是企業給予客戶的一種價格減讓，對企業的應收賬款核算並不產生重要影響。也就是說，企業應按扣除商業折扣後的實際金額作為應收賬款入賬金額，商業折扣和企業應收賬款的入賬金額的確認並無實質性的關係。
【案例分析】某股份有限公司為了擴大產品銷售，對公司部分產品給予一定的商業折扣。公司規定，每購買100件產品，可享受10％的商業折扣。公司生產的小型電子器材每件報價1000元。某客戶一次性購買100件，則該客戶實際支付的金額計算如下：
產品報價：1000×100=100000元
商業折扣：10％×100000=10000元
實際支付款項：100000一10000=90000元
2．現金折扣現金折扣是企業為了鼓勵客戶提前償付貨款而給予客戶的一種銷售額的減讓，實質是一種債務的扣除。現金折扣對於銷售企業來說，是銷貨折扣，對於購貨企業來說，則是一種購貨折扣。一般來說。企業用“折扣率／付款期限”的形式來表示現金折扣，如2／10、1／20、n／30等，其中，2／10表示，若客戶在10天內付款，企業將給予客戶2％的折扣：1／20表示，若客戶在20天內付款，企業將給予1％的折扣：n／30表示，企業給予客戶的付款期限為30天，但客戶在21～30天付款。將不能享受現金折扣。