⑤其他賬項調整。
除上述應計收入和應計費用、預收收入、預付費用的期末賬項調整以外，會計期末還必須進行其他一些賬項的調整，如計提固定資產折舊、計提壞賬準備、資產減值準備等。
“例”月末，經計算，本月固定資產應提折舊5 000元。
月末計提折舊時，應做分錄如下：
借：管理費用5 000
貸：累計折舊5 000
如何調整本期收入的預收款項？
本期已收款，但尚未向付款企業提供商品、勞務或財產使用權，不屬於本期收入的預收款項。在計算本期收入時，應該將這部分預收收入進行賬項調整。預收收入應通過負債類的“預收賬款”科目予以核算。待確認為本期收入後，再從“預收賬款”科目轉入有關的收入科目。
企業出租暫時閑置的固定資產，預收出租固定資產的租金。固定資產的租金收入，是承租固定資產單位支付給出租固定資產單位的使用報酬。預收半年的租金，就是轉讓固定資產半年使用權的報酬；預收1年的租金，就是轉讓固定資產1年使用權的報酬。顯然，不應該把預收半年或1年的出租固定資產的租金收入全部都記入收到租金的那個月份的收入中，而應該按照固定資產出租期分月計入各月份的收入中。出租固定資產的租金收入在“其他業務收入”科目內核算。
“例”某單位年初收到承租固定資產單位交來的本年的全年固定資產租金6 000元，並已存入銀行。
預收全年固定資產租金收入並已存入銀行，應根據收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目。在每月末賬項調整時，把該月應得的租金收入從“預收賬款”科目的貸方轉入“其他業務收入”科目的貸方。
將上述舉例說明的本期已收款而不屬於或不完全屬於本期收入的賬項調整業務登記入賬後，有關總分類賬戶的對應關係。
業務說明：
（1）指預收收入登記入賬。
（2）指各月末從預收收入中確認屬於本月收入的金額登記入賬。
或有事項怎樣調整？
1.或有事項的確認
或有事項的確認是指或有事項產生的義務的確認。
（1）或有事項確認為負債的條件。如果與或有事項相關的義務同時符合以下三個條件，企業應將其確認為負債：
①該義務是企業承擔的現時義務。
②該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業。
③該義務的金額能夠可靠地計量，即或有事項產生的現時義務的金額能夠被合理地估計。
上述三個條件說明：
①將或有事項相關的義務能確認為負債的必須是現時義務，而非潛在義務。如A公司因為違法經營，被B公司起訴，雖然法院尚未判決，但對A公司來講，一項現時義務已經產生。
②導致企業經濟利益流出的可能性應是“很可能”。
③要將與或有事項相關的現時義務確認為一項負債，相關現時義務的金額應能夠可靠估計，否則就不能確認為負債。
如果與或有事項有關的義務不同時符合以上三個條件，則企業不應將其確認為一項負債。如果與或有事項有關的義務不同時符合以上三個條件，則將其稱為或有負債。因此，或有負債不應確認。
（2）或有事項確認為資產的條件。在將與或有事項有關的義務確認為負債的同時，企業有時也擁有反訴或向第三方索賠的權利。對於補償金額，隻能在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認，而不能在確認與或有事項有關的義務為負債時，作為扣除項目，減少負債的確認金額。在確認資產的同時，相應地確認一項收益。
或有事項確認為資產必須同時符合兩個條件：
①相關義務已確認為負債。
②從他方或第三方補償基本確定。
2.或有事項的計量
或有事項的計量是指因或有事項確認的負債入賬金額的確定，而涉及最佳估計數的確定和預期可獲得補償金額兩個問題。
（1）最佳估計數的確定。如果存在一個金額範圍，則最佳估計數應是該範圍的上、下限金額的平均數；如果不存在一個金額範圍，則應按如下原則確定最佳估計數：或有事項涉及單個項目時，按最可能發生的金額確定；或有事項涉及多個項目時，按各種可能發生的金額及其發生概率計算確定。其中涉及單個項目的或有事項主要有某些未決訴訟、未決仲裁以及債務擔保等；涉及多個項目的或有事項主要有對售出商品提供的擔保等。
（2）預期補償額的確定。預期可獲得補償是指清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方給予的補償，例如：發生交通事故等情況時，可以從保險公司獲得合理的補償；在某些索賠訴訟中，企業可以通過反訴的方式對索賠人或第三方另行提出賠償要求；在債務擔保業務中，企業履行擔保義務的同時，通常可以向被擔保企業提出額外追償要求。補償金額隻有在基本確定能收到時，才在資產負債表中單列項目反映。需要注意的是，確認的補償金額不應超過所確認負債的賬麵價值；不能隻確認因或有事項確認的負債金額與可獲得補償金額之間的差額，而應對二者分別確認。
3.或有事項的披露
對於或有事項，除了按規定予以確認外，還應當分別不同情況加以披露：
（1）對於因或有事項而確認的負債，企業應在資產負債表中單列項目反映，並在財務報表附注中作相應披露；與所確認負債有關的費用或支出應在扣除確認的補償金額後，在利潤表中與其他費用或支出項目合並反映。
（2）對於以下或有負債，企業應在財務報表附注中分類披露其形成的原因、預計產生的財務影響（如無法對此做出估計，應說明理由）等內容：
①已貼現商業承兌彙票形成的或有負債。
②未決訴訟、仲裁形成的或有負債。
③為其他單位提供債務擔保形成的或有負債。
④其他或有負債（不包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債）。
（3）對於或有資產，即過去交易或事項形成的、其存在須通過不完全由企業控製的未來不確定事項的發生或不發生予以證實的潛在資產，企業一般不應在財務報表附注中披露，但或有資產很可能導致未來經濟利益流入企業時，應在財務報表附注中披露；披露的內容包括其形成的原因、預計產生的財務影響（如無法對此作出估計，應說明理由）等。
在涉及未決訴訟的情況下，如按上述（2）的要求披露全部或部分信息，如果預期會對企業造成重大不利影響，則企業無需披露這些信息，但應披露該未決訴訟的形成原因。
因或有事項而確認的負債的會計調整方式為：企業對於因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映，並在財務報表附注中作相應披露；而與所確認負債有關的費用或支出應在扣除確認的補償金額後，在利潤表中反映。
4.或有事項調整舉例
“例”遠大企業於2008年12月31日以每台2 800元的價格銷售一批全無氟綠色環保型電冰箱，共60台，並提供為期一年的售後保修服務。根據該企業以往的經驗，每個客戶在一年內要求修理的可能性占50%以上，每台電冰箱的保修費約100元。該公司在2006年編製財務報表時決定確認這筆保修費用。
根據資料，遠大企業應該做出如下賬務處理：
借：銷售費用——擔保修理費用6 000
貸：預計負債6 000
“例”東方公司2008年8月1日銷售給雨航公司一批貨物，雨航公司交給東方公司一張記有價款600 000元（含銷項稅）的無息商業彙票，該彙票有效期6個月，到期日為2009年2月1日，由於東方公司流動資金周轉困難，於2008年11月1日到銀行進行貼現，貼現率為10%。東方公司在編製2008年末資產負債表之前，獲知雨航公司因經營不善而拖欠了大量債務。在對相關情況進行調查分析後，東方公司斷定雨航公司不能兌付其簽發的商業彙票的可能性達50%以上。
根據所給資料，由於雨航公司不能兌付商業彙票的可能性達50%以上，東方公司到票據到期日有很大可能會負擔連帶責任。這是一項或有事項，東方公司應在編製財務報表時確認該筆或有損失，或有損失金額600 000元，應做會計處理如下：
借：管理費用——票據貼現損失600 000
貸：預計負債600 000
“例”甲公司欠乙公司貨款2 000 000元。按合同規定，甲公司應於2008年10月10日前付清貨款，但甲公司並未按期付款。為此，乙公司向法院提起訴訟。2008年12月10日，一審判決甲公司應向乙公司全額支付貨款，並支付貨款延付期間的利息60 000元；此外，還應承擔訴訟費20 000元，三項合計2 080 000元。甲公司不服，認為乙公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，並因此向乙公司提出索賠要求，金額為400 000元。截止2008年12月31日，該訴訟尚在審理當中。
本例中，雖然一審已經判決，但甲公司不服，因此不能認為訴訟事件已結束。一審判決結果表明，甲公司因訴訟承擔了現時義務，該現時義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，並且該義務的金額能夠可靠地計量。根據企業會計製度的規定，甲公司應在一審判決日確認一項負債。
2008年12月10日，甲公司應做如下賬務處理：
借：管理費用——訴訟費20 000
營業外支出——罰息支出60 000
貸：預計負債——未決訴訟80 000
怎樣調整資產負債表日後事項？
1.資產負債表日後事項調整的處理方法
資產負債表日後發生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項一樣，做出相關的賬務處理，並對資產負債表日已編製的財務報告作相應的調整。由於資產負債表日後事項發生在次年，上年度的有關項目已經結轉，尤其是損益類科目在結轉後已無餘額。因此，資產負債表日後發生的調整事項，應當分別以下情況進行賬務處理：
（1）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”賬戶核算。
調整增加以前年度收益或調整減少以前年度虧損的事項，以及調整相應減少的所得稅，記入“以前年度損益調整”的貸方；凡是調整減少以前年度收益或調整增加以前年度虧損的事項，以及調整相應增加的所得稅，記入“以前年度損益調整”賬戶的借方。並將“以前年度損益調整”賬戶的貸方或借方餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。
（2）涉及利潤分配調整的事項，如增提或減提盈餘公積等事項可以直接在“利潤分配——未分配利潤”賬戶中核算。
（3）不涉及損益及利潤分配的事項，調整相關賬戶。
（4）經過上述賬務處理後，還應同時調整財務報表相關項目的數字，包括：
①調整資產負債表日編製的財務報表相關項目的數字。
②當期編製的財務報表相關項目的年初數。
③提供比較財務報表時，還應調整相關財務報表的上年數。
④經過上述調整後，如果涉及財務報表附注內容的，還應當調整財務報表附注相關項目數字。
2.資產負債表日後調整事項的主要內容
（1）已證實資產發生了減損。是指在年度資產負債表日以前，或在年度資產負債表日，根據當時資料判斷某項資產可能發生了損失或永久性減值，但沒有最後確定是否會發生，因而按照當時最好的估計金額反映在會計報表中。但在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間，所取得的新的或進一步的證據能證明該事實成立，即某項資產已經發生了損失或永久性減值，則應對資產負債表日所作的估計予以修正。
（2）銷售退回。是指在資產負債表日以前或資產負債表日，根據合同規定所銷售的物資已經發出，當時認為與該項物資所有權相關的風險和報酬已經轉移，貨款能夠收回，根據收入確認原則確認了收入並結轉了相關成本，即在資產負債表日企業確認為已經銷售，並在財務報表上反映。但在資產負債表日後至財務會計報告批準報出日之間所取得的證據證明該批已確認為銷售的物資確實已經退回，應作為調整事項，進行相關的賬務處理，並調整資產負債表日編製的財務報表有關收入、費用、資產、負債、所有者權益等項目的數字。值得說明的是，資產負債表日後事項中的銷售退回，既包括報告年度銷售的物資在報告年度的資產負債表日後退回，也包括報告年度前銷售的物資，在報告年度的資產負債表日後退回。但是，除了資產負債表日後事項規範的銷售退回外，其他的銷售退回均衝減退回當期的收入、成本。
（3）已確定獲得或支付的賠償。是指在資產負債表日以前或資產負債表日已經存在的賠償事項，資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間提供了新的證據，表明企業能夠收到賠償款或需要支付賠償款，這一新的證據如果對資產負債表日所作的估計需要調整的，應對財務報表進行調整。
（4）資產負債表日後董事會製訂的利潤分配方案中與財務會計報告所屬期間有關的利潤分配（不包括分配方案中的股票股利，下同）。是指在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間，由董事會製訂的財務會計報告所屬期間的利潤分配方案。通常情況下，企業在12月31日結賬，需要結轉年度內取得的收入、發生的成本，並計算利潤，董事會根據確定的利潤提出利潤分配方案。企業12月31日結賬並計算出利潤需要一定的時間，待董事會提出利潤分配方案已到下一年度。在財務會計報告批準報出日之前，董事會製訂的利潤分配方案是對企業12月31日存在的利潤所作的分配，而審議批準董事會製訂的利潤分配方案是股東大會的一項重要任務。因此，資產負債表日後至財務會計報告批準報出日之間，董事會製訂的利潤分配方案中與財務會計報告所屬期間有關的利潤分配應作為調整事項處理。如果董事會製訂的利潤分配方案中包括股票股利，則作為非調整事項在財務報表附注中披露，不能作為調整事項處理。因為：