一、現金流量表的概念和編製基礎
（一）現金流量表的概念
現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表。編製現金流量表的主要目的，是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以便於財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，並據以預測企業的未來現金流量。
（二）現金流量表的編製基礎
現金流量表以現金及現金等價物為基礎編製，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現製原則編製，將權責發生製下的盈利信息調整為收付實現製下的現金流量信息。
1.現金
現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。不能隨時用於支付的存款不屬於現金。現金主要包括：
（1）庫存現金。庫存現金是指企業持有的可隨時用於支付的現金，與“庫存現金”科目的核算內容一致。
（2）銀行存款。銀行存款是指企業存入金融機構的、可以隨時用於支取的存款，與“銀行存款”科目核算內容基本一致，但不包括不能隨時用於支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金範圍內。
（3）其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內容一致。
2.現金等價物
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等。由於權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬於現金等價物。
二、現金流量表的內容和列報格式
（一）現金流量表的內容
企業在一定期間產生的現金流量分為三類：
1.經營活動產生的現金流量
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。
2.投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。這裏之所以將“包括在現金等價物範圍內的投資”排除在外，是因為已經將包括在現金等價物範圍內的投資視同現金。
3.籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這裏所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這裏所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。通常情況下，應付賬款、應付票據等屬於經營活動，不屬於籌資活動。
對於企業日常活動之外、不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險賠款、捐贈等，應當歸並到相關類別中，並單獨反映。比如，對於自然災害損失和保險賠款，如果能夠確指屬於流動資產損失，應當列入經營活動產生的現金流量；屬於固定資產損失，應當列入投資活動產生的現金流量。如果不能確指，則可以列入經營活動產生的現金流量。捐贈收入和支出，可以列入經營活動。如果特殊項目的現金流量金額不大，則可以列入現金流量類別下的“其他”項目，不單列項目。
（二）現金流量表的列報格式
現金流量表的列報格式采用報告式，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量以及彙率變動對現金及現金等價物的影響，最後彙總反映企業某一期間現金及現金等價物的淨增加額。為了保證會計信息的可比性，企業需要提供比較現金流量表，表中各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。我國企業現金流量表的格式。
三、現金流量表的填列方法
（一）經營活動產生的現金流量的填列方法
1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目
本項目反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應收票據”、“應收賬款”、“預收賬款”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。
2.“收到的稅費返還”項目
本項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
3.“收到其他與經營活動有關的現金”項目
本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“管理費用”、“營業費用”等科目的記錄分析填列。
4.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目
本項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一並支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現金以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。為購置存貨而發生的借款利息資本化部分，應在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預付賬款”、“主營業務成本”、“其他業務支出”等科目的記錄分析填列。
5.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目
本項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。