公允價值變動損益20000
貸：交易性金融資產――成本130000
――公允價值變動20000
投資收益35000
（7）借：固定資產210000
貸：銀行存款210000
（8）借：工程物資1500000
貸：銀行存款1500000
（9）借：在建工程2280000
貸：應付職工薪酬2280000
（10）借：固定資產14000000
貸：在建工程14000000
（11）借：固定資產清理200000
累計折舊1800000
貸：固定資產2000000
借：固定資產清理5000
貸：銀行存款5000
借：銀行存款8000
貸：固定資產清理8000
借：營業外支出――處置固定資產損失197000
貸：固定資產清理197000
（12）借：銀行存款10000000
貸：長期借款10000000
（13）借：銀行存款8190000
貸：主營業務收入7000000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）1190000
（14）借：銀行存款2000000
貸：應收票據2000000
（15）借：固定資產清理2500000
累計折舊1500000
貸：固定資產4000000
借：銀行存款3000000
貸：固定資產清理3000000
借：固定資產清理500000
貸：營業外收入――處置固定資產利得500000
（16）借：可供出售金融資產1050000
貸：其他貨幣資金――存出投資款1050000
（17）借：應付職工薪酬5000000
貸：銀行存款5000000
（18）借：生產成本2750000
製造費用100000
管理費用150000
貸：應付職工薪酬3000000
（19）借：生產成本385000
製造費用14000
管理費用21000
貸：應付職工薪酬420000
（20）借：生產成本7000000
貸：原材料7000000
借：製造費用500000
貸：周轉材料500000
（21）借：生產成本350000
製造費用25000
貸：材料成本差異375000
（22）借：管理費用――無形資產攤銷600000
貸：累計攤銷600000
借：製造費用――水電費900000
貸：銀行存款900000
（23）借：製造費用――折舊費800000
管理費用――折舊費200000
貸：累計折舊1000000
借：資產減值損失300000
貸：固定資產減值準備300000
（24）借：銀行存款510000
貸：應收賬款510000
借：資產減值損失9000
貸：壞賬準備9000
（25）借：銷售費用――展覽費100000
貸：銀行存款100000
（26）借：生產成本2339000
貸：製造費用2339000
借：庫存商品12824000
貸：生產成本12824000
（27）借：銷售費用――廣告費100000
貸：銀行存款100000
（28）借：應收票據2925000
貸：主營業務收入2500000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）425000
（29）借：財務費用200000
銀行存款2725000
貸：應收票據2925000
（30）借：應交稅費――應交增值稅（已交稅金）1000000
貸：銀行存款1000000
（31）借：營業稅金及附加100000
貸：應交稅費――應交城市維護建設稅70000
――應交教育費附加30000
借：應交稅費――應交城市維護建設稅70000
――應交教育費附加30000
貸：銀行存款100000
（32）借：在建工程2000000
貸：應付利息2000000
（33）借：財務費用100000
貸：應付利息100000
（34）借：短期借款2500000
貸：銀行存款2500000
（35）借：應付利息2100000
貸：銀行存款2100000
（36）借：長期借款10000000
貸：銀行存款10000000
（37）借：可供出售金融資產――公允價值變動20000
貸：資本公積――其他資本公積20000
（38）借：主營業務成本7500000
貸：庫存商品7500000
（39）借：主營業務收入12500000
營業外收入500000
投資收益35000
貸：本年利潤13035000
借：本年利潤9597000
貸：主營業務成本7500000
營業稅金及附加100000
銷售費用200000
管理費用971000
財務費用300000
資產減值損失309000
營業外支出197000
公允價值變動損益20000
（40）借：所得稅費用859500
遞延所得稅資產77250
貸：應交稅費――應交所得稅936750
借：資本公積――其他資本公積5000
貸：遞延所得稅負債5000
借：本年利潤859500
貸：所得稅費用859500
計入所得稅費用的遞延所得稅資產=（300000+9000）×25%=77250（元）
計入所有者權益的遞延所得稅負債=20000×25%=5000（元）
應納稅所得額=13035000-9597000+300000+9000=3747000（元）
應交所得稅=3747000×25%=936750（元）
（41）借：本年利潤2578500
貸：利潤分配――未分配利潤2578500
本年淨利潤=13035000-9597000-859500=2578500（元）
（42）借：利潤分配――提取法定盈餘公積257850
貸：盈餘公積――法定盈餘公積257850
提取法定盈餘公積數額2578500×10%=257850
（43）借：利潤分配――未分配利潤257850
貸：利潤分配――提取法定盈餘公積257850
（44）借：應交稅費――應交所得稅936750
貸：銀行存款936750
2.根據資產負債表年初數和上述會計分錄編製年末資產負債。
注：“應收賬款”科目的年末餘額為7000000元，“壞賬準備”科目的期末餘額為18000元。