三、資產負債表列報舉例
資產負債表列報方法舉例如下：
【例13.1】甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%；原材料采用計劃成本法核算。該公司2009年12月31日的資產負。其中，“應收賬款”科目的期末餘額為4000000元，“壞賬準備”科目的期末餘額為9000元。其他諸如存貨、固定資產、無形資產等資產均未計提資產減值準備。
2010年，甲股份有限公司共發生如下經濟業務：
（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業承兌彙票1000000元。
（2）購入原材料一批，收到的增值稅專用發票注明價款1500000元，增值稅進項稅額為255000元，款項已通過銀行轉賬支付，材料尚未入庫。
（3）收到上月購進的原材料一批，實際成本1000000元，計劃成本950000元，材料已驗收入庫，貨款已於上月支付。
（4）用銀行彙票支付采購材料款，公司收到開戶銀行轉來的銀行彙票多餘款收賬通知，多餘款2340元，購入原材料998000元，支付的增值稅進項稅額169660元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃成本1000000元。
（5）銷售產品一批，開具增值稅專用發票，注明價款3000000元，增值稅銷項稅額510000元，貨款尚未收到。該批產品實際成本1800000元，產品已發出。
（6）將交易性金融資產（股票投資）變現165000元，該投資的成本為130000元，公允價值變動為增值20000元，款項存入銀行。
（7）購入管理部門使用的小轎車一輛，價稅合計210000元。
（8）購入工程物資一批，共支付1500000元，款項已通過銀行轉賬支付。
（9）結轉在建工程應付職工薪酬2280000元。
（10）一項基建工程完工，已辦理竣工手續並交付使用，固定資產價值14000000元。
（11）基本生產車間報廢一台機床，原價2000000元，已提折舊1800000元，清理費用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收付。
（12）從銀行借入3年期借款10000000元，借款已存入銀行賬戶。
（13）銷售產品一批，開具增值稅專用發票，注明價款為7000000元，增值稅銷項稅額為1190000元，款項已存入銀行。銷售產品的實際成本為4200000元。
（14）公司將一張麵值為2000000元的無息銀行承兌彙票交銀行辦理收款，款項已收妥入賬。
（15）公司出售一台不需用設備，收到價款3000000元，該設備原價4000000元，已提折舊1500000元。不考慮增值稅等相關稅費。
（16）購入股票一批，作為可供出售金融資產，價款1030000元，交易費用20000元，已用“其他貨幣資金――存出投資款”支付。
（17）支付職工薪酬5000000元，其中包括在建工程人員的薪酬2000000元。
（18）分配應支付職工薪酬3000000元（不包括在建工程應負擔的工資），其中生產人員薪酬2750000元，車間管理人員薪酬100000元，行政管理部門人員薪酬150000元。
（19）提取職工福利費420000元（不包括在建工程應負擔的福利費280000元），其中生產工人福利費385000元，車間管理人員福利費14000元，行政管理部門福利費21000元。
（20）基本生產車間領用原材料，計劃成本為7000000元；領用低值易耗品，計劃成本500000元，采用一次攤銷法攤銷。
（21）結轉領用原材料和低值易耗品應分攤的材料成本差異。材料成本差異率為5%。
（22）計提無形資產攤銷600000元；以銀行存款支付基本生產車間水電費900000元。
（23）計提固定資產折舊1000000元，其中計入製造費用800000元、管理費用200000元（假設會計折舊與稅法折舊相等）；計提固定資產減值準備300000元。
（24）收到應收賬款510000元，存入銀行。計提應收賬款壞賬準備9000元。
（25）用銀行存款支付產品展覽費100000元。
（26）計算並結轉本期製造費用2339000元及完工產品成本12824000元。假設不存在期初在產品，本期投產的產品全部完工入庫。
（27）用銀行存款支付廣告費100000元。
（28）公司采用銀行承兌彙票結算方式銷售產品一批，開出的增值稅專用發票注明價款2500000元，銷項稅額425000元，收到銀行承兌彙票一張，產品實際成本為1500000元。
（29）公司將上述銀行承兌彙票辦理貼現，貼現息為200000元。
（30）以銀行存款繳納增值稅1000000元。
（31）繳納並結轉城市維護建設稅70000元，教育費附加30000元。
（32）提取在建工程應負擔的長期借款利息2000000元，長期借款為分期付息。
（33）提取應計入當期損益的長期借款利息100000元，長期借款為分期付息。
（34）歸還短期借款本金2500000元。
（35）支付長期借款利息2100000元。
（36）償還長期借款本金10000000元。
（37）持有的可供出售金融資產的公允價值上升20000元。
（38）結轉本期產品銷售成本7500000元。
（39）將各損益類科目結轉至本年利潤。
（40）計算並結轉甲公司2010年度應納企業所得稅（采用資產負債表債務法，且根據已知條件，“遞延所得稅資產”與“遞延所得稅負債”科目的期初餘額為零）。
（41）計算並結轉本年淨利潤。
（42）按淨利潤的10%提取法定盈餘公積。
（43）將利潤分配各明細科目的餘額轉入“未分配利潤”明細科目。
（44）以銀行存款繳納當年應交所得稅。
要求：
1.編製甲股份有限公司2010年度經濟業務的會計分錄。
2.在此基礎上編製甲股份有限公司2010年度資產負債表。
1.根據上述資料編製會計分錄
（1）借：應付票據1000000
貸：銀行存款1000000
（2）借：材料采購1500000
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）255000
貸：銀行存款1755000
（3）借：原材料950000
材料成本差異50000
貸：材料采購1000000
（4）借：材料采購998000
銀行存款2340
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）169660
貸：其他貨幣資金1170000
借：原材料1000000
貸：材料采購998000
材料成本差異2000
（5）借：應收賬款3510000
貸：主營業務收入3000000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）510000
（6）借：銀行存款165000