非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。固定資產處置損失，指企業出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產的賬麵價值、清理費用、處置相關稅費所發生的淨損失；無形資產出售損失，指企業出售無形資產所取得價款，不足以抵補出售無形資產的賬麵價值、出售相關稅費後所發生的淨損失。
盤虧損失，主要指對於固定資產清查盤點中盤虧的固定資產，在查明原因處理時按確定的損失計入營業外支出的金額。
罰款支出，指企業由於違反稅收法規、經濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。
非常損失，指企業對於因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，在扣除保險公司賠償後應計入營業外支出的淨損失。
2.營業外支出的會計處理
企業應通過“營業外支出”科目，核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末結轉入“本年利潤”科目的營業外支出。結轉後該科目應無餘額。該科目應按照營業外支出的項目進行明細核算。
企業發生營業外支出時，借記“營業外支出”科目，貸記“固定資產清理”、“待處理財產損溢”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營業外支出”科目餘額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業外支出”科目。
【例12.29】某企業將已經發生的原材料意外災害損失20000元轉作營業外支出。會計分錄如下：
借：營業外支出20000
貸：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢20000
【例12.30】某企業用銀行存款支付稅款滯納金20000元。會計分錄如下：
借：營業外支出20000
貸：銀行存款20000
【例12.31】某公司將擁有的一項非專利技術出售，取得價款900000元，應繳納的營業稅為45000元。該非專利技術的賬麵餘額為1000000元，累計攤銷額為100000元，未計提減值準備。會計分錄如下：
借：銀行存款900000
累計攤銷100000
營業外支出45000
貸：無形資產1000000
應交稅費――應交營業稅45000
【例12.32】某企業本期營業外支出總額為80000元，期末結轉到本年利潤。會計分錄如下：
借：本年利潤80000
貸：營業外支出80000
三、所得稅費用的核算
（一）當期所得稅的計算
所得稅是根據企業應納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。計算公式為：
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除的項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除的項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。
納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。
企業當期所得稅的計算公式為：
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
【例12.33】甲公司2009年度按企業會計準則計算的稅前會計利潤為19900000元，所得稅稅率為25%。經查實，甲公司當年營業外支出中有100000元為稅款滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。
甲公司當期所得稅的計算如下：
應納稅所得額=19900000+100000=20000000（元）
當期應交所得稅額=20000000×25%=5000000（元）
【例12.34】甲公司2009年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為10200000元，其中包括本年收到的國庫券利息收入200000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司本年無其他納稅調整因素。
按照稅法的有關規定，企業購買國庫券的利息收入免交所得稅，即在計算應納稅所得額時可將其扣除。甲公司當期所得稅的計算如下：
應納稅所得額=10200000-200000=10000000（元）
當期應交所得稅額=10000000×25%=2500000（元）
（二）當期所得稅費用的會計處理
企業應根據企業會計準則的規定，對當期所得稅加以調整計算後，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
【例12.35】承【例12.33】甲公司計算本期應交所得稅為5000000元的會計處理如下：
借：所得稅費用5000000
貸：應交稅費――應交所得稅5000000
遞延所得稅的核算在《新編財務會計Ⅱ》（第六版）中講解。
四、本年利潤的會計處理
會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。
年度終了，應將本年收入和支出相抵後結出的本年實現的淨利潤，由“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目。
【例12.36】A公司2009年有關損益類科目的年末餘額。該企業采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%。
A公司2009年12月末結轉本年利潤的會計分錄如下：
（1）將各損益類科目年末餘額結轉入“本年利潤”科目：