借：財務費用29.25
貸：銀行存款29.25
（二）償付應付票據
應付票據到期支付票款時，應按票麵金額予以結轉，借記“應付票據”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例9.37】假設【例9.35】中的商業承兌彙票到期，企業以銀行存款全額支付票款時，應作如下賬務處理：
借：應付票據58500
貸：銀行存款58500
（三）轉銷應付票據
應付商業彙票到期，企業無力支付票款，應根據不同情況進行處理：如果是商業承兌彙票，應轉作“應付賬款”，待協商後再作處理，按應付票據的票麵金額借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目；如果是銀行承兌彙票，銀行已代為付款，應將應付票據的票麵金額轉作短期借款，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。
【例9.38】上述【例9.35】中的商業彙票若為銀行承兌彙票，企業到期無力支付票款，承兌銀行已代為支付，故轉為企業的短期借款，應作如下賬務處理：
借：應付票據58500
貸：短期借款58500
四、應付賬款的核算
（一）應付賬款概述
應付賬款是指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應單位的款項。
應付賬款的入賬時間應為所購物資的所有權發生轉移或接受勞務發生的時間。在會計工作中，為了使所購入物資的金額、品種、數量和質量等與合同規定的條款相符，避免因驗收時發現所購物資存在數量或質量問題而對入賬的物資或應付賬款金額進行改動，在物資和發票賬單同時到達的情況下，一般在所購物資驗收入庫後，再根據發票賬單登記入賬，確認應付賬款。在所購物資已經驗收入庫，但是發票賬單未能同時到達的情況下，企業應付物資供應單位的債務已經成立，在會計期末，為了反映企業的負債情況，需要將所購物資和相關的應付賬款暫估入賬，待下月初以紅字衝銷。
應付賬款一般按實際應付金額入賬，而不是按到期應付金額的現值入賬。如果購貨條件規定，在限定的付款期內付款可享受一定的現金折扣，其入賬金額應采用總價法確認。
為了核算應付賬款的發生、償還及其轉銷等情況，企業應設置“應付賬款”科目，該科目的貸方登記企業購買材料、商品和接受勞務等所形成的應付未付款項；借方登記償還的應付賬款，或開出商業彙票抵付應付賬款的款項，或衝銷無法支付的應付賬款；期末餘額一般在貸方，表示尚未償還的應付款項。本賬戶按供應單位名稱設置明細科目，進行明細分類核算。企業的各種應付賠款、應付租金、應付存入保證金等，不在本科目核算，而應在“其他應付款”科目核算。
（二）應付賬款的核算
企業購入材料、商品等或接受勞務所產生的應付賬款，應按應付金額入賬。購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費――應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付的價款，貸記“應付賬款”科目；企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記“應付賬款”科目。
【例9.39】甲公司采用托收承付結算方式向N公司購入一批甲材料，專用發票注明價款80000元，增值稅13600元，對方代墊運雜費400元。材料已運到並驗收入庫（該企業材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。作如下賬務處理：
借：原材料――甲材料80400
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）13600
貸：應付賬款――N公司94000
當企業償還上述應付賬款時，作如下賬務處理：
借：應付賬款――N公司94000
貸：銀行存款94000
【例9.40】根據供電部門通知，企業本月應付電費48000元。其中生產車間電費32000元。企業行政管理部門電費16000元，款項尚未支付，作如下賬務處理：
借：製造費用32000
管理費用16000
貸：應付賬款――××供電局48000
企業轉銷確定無法支付的應付賬款，應按其賬麵餘額轉入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。
【例9.41】企業2009年末，確定一筆C公司的應付賬款6000元為無法支付的款項，經批準予以轉銷，作如下賬務處理：