【例2.4】甲企業到乙企業采購A材料，發生下列經濟業務：
（1）2月3日，填製銀行彙票申請書38000元，銀行已受理。根據銀行彙票申請書存根聯，作分錄如下：
借：其他貨幣資金――銀行彙票38000
貸：銀行存款38000
（2）2月7日，向乙企業購進A材料一批，共計貨款30000元，增值稅稅額5100元，一並以上述銀行彙票付訖，材料已經驗收入庫，餘款尚未退回。作分錄如下：
借：原材料30000
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）5100
貸：其他貨幣資金――銀行彙票35100
（3）2月11日，銀行轉來多餘款收賬通知，金額為2900元，係本月3日簽發的銀行彙票使用後的餘額，作分錄如下：
借：銀行存款2900
貸：其他貨幣資金――銀行彙票2900
（三）銀行本票存款的核算
企業向銀行提交“銀行本票申請書”並將款項交存銀行，取得銀行本票時，應根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，編製付款憑證，借記“其他貨幣資金――銀行本票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業用銀行本票支付購貨款等款項後，應根據發票賬單等有關憑證，借記“原材料”、“應交稅費――應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金――銀行本票”賬戶。如企業因銀行本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填製進賬單一式兩聯，連同銀行本票一並交給銀行，然後根據銀行收回銀行本票時蓋章退回的一聯進賬單，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――銀行本票”賬戶。
（四）信用證保證金存款
企業向銀行繳納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金――信用證保證金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；根據銀行轉來的信用證結算憑證及有關單據列明的金額，借記“原材料”、“應交稅費”等賬戶，貸記“其他貨幣資金――信用證保證金”賬戶。
（五）信用卡存款的核算
企業按規定填製申請表，連同支票和有關資料一並交給發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金――信用卡存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業用信用卡購物或支付有關費用時，借記有關賬戶，貸記“其他貨幣資金――信用卡存款”賬戶。
（六）存出投資款的核算
企業將款項存入證券公司，借記“其他貨幣資金――存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
【例2.5】企業向證券公司劃出款項500000元，擬購買股票。劃出款項時，作會計分錄如下：
借：其他貨幣資金――存出投資款500000
貸：銀行存款500000
第章
金融資產