完善醫院內部控製體係的措施
醫院的內部控製體係建設是一個具有長期性、複雜性、綜合性的係統工程，它涉及醫院管理和發展各個方麵的工作，不可能一蹴而就，也不可能一勞永逸。隻有完善製度流程、健全機構設置，明確職責分工、加強監督落實，才能將工作落到實處。一個具有高度可操作性的內部控製體係應該包括：明確的內控責任體係、完善的製度和流程體係、切實可行的內控執行體係、有效的內控自我評價體係、持續開展管理改進的機製和能力。此外，內部控製體係的建立應與業務流程相結合、與風險管理相結合、與信息係統相結合、與醫院實際相結合。
提高內部控製意識。思想是行動的先導。醫院管理者必須意識到，建立內部控製製度對醫院發展不可或缺。要實現醫院的跨越式發展，必須提高管理的科學化水平。管理者應帶頭認真學習內部控製製度相關知識，嚴於律己，以身作則，促進醫院內部控製製度的有效實施。同時，要加大對職工的內部控製製度的培訓和考核力度，將其作為幹部的日常管理、培訓、考核的重要方麵，不斷增強領導幹部和管理人員的法律意識、法律素質，提高依法決策、合規經營的能力。
完善內部控製製度。按照醫院持續健康發展的要求，立足國有企業醫院自身特點和實際，建立既科學合理又行之有效的內部控製製度。製度建設應突出全麵、細致、實際、可行的特點，不能充門麵、裝樣子，不能過於追求數據化、圖表化。應根據內部控製和目標要求及不同崗位的職責要求，設計科學完備的工作流程，重點是涵蓋財務、會計、審計、資產等重要環節，做到目標明確、體係完備、職責清晰、獎懲分明。
構建風險管理機製。加強風險評估，建立有效的風險管理係統，對相關情況實行預警和預判。提高醫院不同層級管理者的風險管理意識和水平，明確重要業務和重大事項的關鍵控製點，把握關鍵環節存在的各種內外風險，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對麵臨的經營風險進行全麵防範和控製。加強醫療管理評估工作。②通過對醫療管理的量化評價，發現醫療管理中的薄弱環節，逐步建立和完善薄弱環節持續改進機製和應用機製。
加強內部監督力度。首先，應建立專門的內部監督機構，監督醫院各項工作，預防違反內控製度行為的發生。特別應發揮醫院內部審計部門的作用，保證內部設置、人員配備、日常工作的獨立性，通過日常內部審計監督對內部控製的有效性進行檢查。其次，健全內部控製評價體係，從製度的全麵性、有效性、協調性、合理性等方麵，對內部控製製度進行綜合評價，及時找出內部控製的設計缺陷和運行中產生的問題，分析缺陷的性質和成因，提出管理改進建議，及時報告醫院決策機構，並跟蹤督促問題整改，實現內部控製的無縫銜接、精細管理。
加強醫院文化建設。製度建設離不開文化土壤。加強有利於內部控製製度建設的醫院文化，應著力創建醫院特色品牌、鍛造醫院核心精神，培育積極向上的價值觀，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新、嚴格自律精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。要把反腐倡廉文化建設作為文化建設的重要方麵，加強對領導人員和重要崗位人員的教育、管理、監督，促進員工自覺遵守廉潔從業規定、增強製度意識和程序觀念，建設具有國有企業醫院特色的廉潔文化，保障內部控製製度的有效推進。
（作者單位：北京航天總醫院）
【注釋】
①吳敏：“試論企業內部會計控製製度的建立”，《湖北財經高等專科學校學報》，2003年第5期。
②彭瑞香：“淺論醫院內部控製存在的問題及完善措施”，《湖南財經高等專科學校學報》，2009年第25期。
責編/張蕾