金融天地
作者：潘建新
摘要：現金流量可以反映醫院經濟活動各方麵，為醫院管理者提供真實、可靠的決策信息。加強醫院現金流量會計管理，對醫院充分利用和合理配置各項經濟資源，有效完成其管理目標有重要作用。因此，研究現金流量會計控製對於提高醫院管理運營水平、增強醫院競爭力具有重要意義。
關鍵詞：醫院；現金流量；會計
中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1001-828X（2011）08-0163-01
一、醫院現金流量會計控製的意義
1.了解現金流量的原因和流通狀況，保證資金的合理走向及結餘的準確性和真實性。醫院的各項業務活動產生其各種現金流入。因此，了解現金流量的原因和流通狀況就顯得十分重要。因為現金流量的原因直接體現了醫院運營的情況，對醫院的經營有重要的指導作用。而其流通狀況可以輔助醫院預測資金結餘情況，醫院賬目依據權責發生製原則和收入費用配比原則來確認其業務收支結餘的。因此，通過研究醫院現金流量狀況可以反映醫院當期實現收支結餘的可靠程度。
2.加強現金流量會計控製，確保醫院必要的償債能力。通過查看醫院的資產負債表和收入支出總表，計算其流動比率和速動比率等並對現金流量進行相關分析，及時了解醫院當期的現金收支，從而弄清醫院償付債務的能力，以便醫院能夠為可能出現的財務困境提前做好應急準備。
3.分析醫院各項投資的潛在風險，預測未來發展狀況。現金流量的動態信息體現了近期醫院的運營情況，為預測醫院未來的財務狀況提供了可靠的數據。如果醫院投資活動是建立在科學的投資項目可行性研究的基礎上，表明醫院醫療運營活動正常，未來發展前景樂觀。但是，如果盲目擴大投資活動現金流出量，就可能帶來較大的投資風險。
二、醫院現金流量會計控製存在的問題
（一）以藥補醫機製所產生的問題以藥補醫政策主要是通過藥品加成收入彌補醫療收支虧損，因此，從確保醫院醫療支出到完全彌補和提現收支平衡的角度，需要對目前醫院以藥補醫程度的合理性進行科學性論證和分析。隨著醫療市場體製改革的深化，藥品價格過高成了擺在我們麵前的一項重大課題。
（二）藥品收支兩條線政策對現金流的凍結依據《醫院藥品收支兩條線管理暫行辦法》的規定，醫院藥品收支結餘上繳衛生部門，統一繳存財政社會基金專戶，經考核後統籌安排，合理返還，這導致醫院大量現金流被凍結。其主要表現為：（1）由於國家對醫療收費統一定價，並未計算成本價格，在財政補助水平不斷下降，藥品結餘上繳的情況下，醫療虧損無法得到彌補，醫院的生存與發展空間越來越小。（2）藥品利潤全部上繳，返還要看虧損率，造成資金運動長期“體外循環”，嚴重影響了醫院流動資金的正常周轉。
（三）貨幣資金管理問題醫院資金管理的目標是在滿足醫院日常運營活動的基礎上，充分合理有效地利用閑置的貨幣資金，加快資金的周轉和提高收益。但醫院現金管理普遍忽視了資金的時間價值這一問題，多頭開戶，增加了資金調度困難，影響了資金運用的工作效率，造成貨幣資金時間價值的損失。又由於沒有作好現金預算，把大量資金存入銀行，導致資金閑置，降低了資金的利用率和收益率。另外盲目引進大型醫療設備是資金大量被占用，但短期甚至長期病人不足使得資金回收慢，導致醫院陷入困境。