在我國稅收製度中，存在著稅收抵免製度，該製度在國際上也存在著較多的采用，其目的在於避免對跨國納稅人的所得進行雙重征稅的製度，在解決稅收管轄權的衝突方麵具有重要的作用。“境外所得稅收抵免的計算和操作流程較為複雜，而如果未能準確計算抵免企業將麵臨雙重征稅的風險。因此，準備理解境外所得稅抵免製度是境外投資管理者的重要內容。”稅收抵免製度保障了企業經營的公平性，也同時有效地鼓勵了境外投資者，使得整個經濟的效率從整體上獲得了提升。
根據《中國人民共和國企業所得稅法》的規定，在非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯係的情況下，對該非居民企業的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。其優點在於可以有效保護稅源，保證國家的財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續。源泉扣繳製度的設計是將大量的，分散的納稅人的申報事項集中由扣繳義務人辦理，這種方式充分的減少了我國稅務機關的稅收征收成本。在稅收收入總量不變的情況下，征收稅收的成本下降，實現了征稅成本收入率的提高。但是，實際上我國的該製度在實際操作的過程中還是存在著不足的情況，我國稅務機關在對扣繳義務人的稅收征管過程中，存在部分失控現象。對於很多中小型非居民企業而言，這些扣繳義務人幾乎脫離了我國稅務機關的管理範圍，不能對這類扣繳義務人進行及時有效的稅收源泉扣繳。因而，事實上，我國稅務機關應當通過多種渠道去及時主動的了解到非居民企業扣繳義務人的相關信息，盡量避免出現遺漏的情況，與此同時，還應當和其他的有關部門諸如國稅、地稅、工商、公安等部門進行合作和共同調查，及時的發現遺漏的非居民企業扣繳義務人，以保證我國稅收製度的高效運行。
為了針對現實經濟活動中的一些特殊情況，《中國人民共和國企業所得稅法》還規定了特別納稅調整製度，以確保納稅的真實性，確保國家的稅收收入，防止納稅主體從事違法的稅收逃避活動。在其中包括了轉讓定價的稅法規製、關聯企業的信息披露製度、對通過避稅地或避稅港以及資本弱化手段進行的規製等等。這些反避稅的製度有效解決了實際生活中的各種各樣的避稅問題，將企業所得稅的稅收製度更加的合理的規範化，促進其稅收的保障性與效率性，使得國民的經濟更加的穩定。
對於企業所得稅的征收管理問題，《稅收征收管理法》中也具有詳細的規定，其與《中國人民共和國企業所得稅法》是普通法與特別法的關係。在《中國人民共和國企業所得稅法》中，有著對於居民企業和非居民企業的納稅地點與繳納方式，納稅時間，計稅本位幣的詳細規定，甚至還存在著一些特別的規定，這些具體的規定詳盡的解決了一係列繳納稅款的相關問題，使得企業在繳納稅款的過程中能夠充分明確自己的權利與義務之所在，避免了許多規定不明導致的複雜程序。
綜上所述，可以看出，在我國的企業所得稅製度中，始終都圍繞著兼顧效率原則的內容，無論是在對於企業的劃分中還是在源泉扣繳製度中以及其它的製度中，因為，製定稅法，執行稅法的目的在於提高經濟運行的效率和稅收行政的效率，盡量減少納稅人的奉行成本和額外負擔，節約社會的資源和成本。企業所得稅直接影響到企業的稅後利潤及其分配，與國家、企業、個人的利益分配有著千絲萬縷的聯係，直接影響著經濟與社會的穩定和發展，所以，在我國的企業所得稅製度中，處處充分體現了追求效率原則的思想內容與價值取向。
參考文獻：
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[2]黃亞坦，劉晶芳，葉永青.淺析企業境外所得稅收抵免製度，上海國資.2012