（2）適應性
檢驗評價內控製度是否與醫院實際情況相適應。
（3）一致性
檢驗評價內部控製製度與醫院總體目標的一致性，評價醫院各個科室、部門之間的緊密協作性。
（4）成本效益性
評價內控措施所帶來的效益與實際成本之間的差異。
三、某醫院內部風險導向審計與內控評審工作的具體實踐
（一）積極完善醫院內控製度
該醫院領導高度重視內控製度的完善，定期組織重點部門召開會議，對管理製度進行修訂完善。例如，針對政府采購及院內招投標流程出現的問題，先後召集采購部門、紀檢監察部門、內部審計部門、財務部門，進行會議討論，製定完成《醫院招標管理製度》。通過修訂完善，極大提高了內部控製製度可操作性及執行力度。
（二）定期結合風險監控進行內控評審
該醫院內部審計部門針對日常審計項目，定期開展內部控製設計及運行有效性的全方麵評審，並重點關注風險高的領域，堅持“監督、評價、服務、管理、效益”的方針，針對管理上的薄弱環節和高風險點，通過開展財務收支審計、效益審計、工程審計、專項審計等項目，評價內部控製的健全性與有效性，並提出完善內部控製的建議，提高風險管理水平。如針對醫院下屬企業這一高風險點，通過每年一次的財務收支審計，對企業內控進行評審，提出審計建議及整改意見，逐步提升了下屬企業的經營管理、財務管理水平。2010年針對經濟合同管理方麵的一些問題，通過聯席會議討論，該醫院增訂了《醫院經濟合同管理辦法》，製定了完備的合同簽訂審批流程，彌補了合同簽訂過程中的內部控製缺陷，防範和化解醫院的法律風險。
（三）積極進行信息係統建設，提高審計效率
醫院信息係統已經實現全院聯網，病例、查房、臨床、物資采購、固定資產購置等都實現信息化處理。根據審計工作的需要，院內信息網部分模塊已經開通，通過網絡，審計可以查詢財務數據、藥品材料庫存管理數據等，極大提高了審計工作效率。
（四）借助中介機構加強風險防範
該醫院一直堅持聘請法律顧問，強化風險防範意識。在解決醫療糾紛、簽訂重大經濟合同、投融資等重大決策方麵，做到法律顧問全程參與並發表意見。醫院將基建維修工程作為風險監控重點，不論項目金額多少，都聘請建設工程谘詢公司進行審計，逐步由結算審計改為預算審計，將審計重心前移，預控在先，跟蹤在後，確保工程建設合理合法。
總之，實施風險導向內部審計和內控評審相結合，可以大幅度降低審計風險，有助於醫療改革事業的進一步發展。
參考文獻：
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