所以，以後學者研究時應十分注意這些問題，這樣才能得出可信的實證究研結論。
二、分稅製改革的簡要回顧
改革開放初期，為了下放權力，擴大地方財政自主權，我們國家實行“財政包幹”的分權體製，中央和地方根據財政承包合同確定各自的收入，結果造成中央財政收入急劇減少，僅占總財政收入的20%，但是支出卻不斷增加，因此中央財政發生嚴重困難。在這種背景下，1994年中央啟動了分稅製改革，因此可以把分稅製改革看成是中央政府的無奈之舉，但是卻對中國經濟發展產生了深遠的影響。因為隨著我國社會主義市場經濟的發展與深化，上層建築必然也得進行變革，這樣才能適應市場經濟的發展要求，而財政製度是最重要的宏觀經濟製度，因此，當經濟體製進行變革時，財政製度必須分權，以適應市場經濟的微觀基礎。
1994年的分稅製改革的主要內容包括以下幾個方麵：“第一、根據財權和事權相結合的原則，確定了中央財政與地方財政的稅種分化，將維護國家利益、實施宏觀調控所必須的稅種劃分為中央稅，便於地方征收的劃為地方稅，以及二者共享稅。第二、對中央財政和地方財政的支出範圍進行了劃分。第三、為了不觸犯既得利益，減少改革的阻力，確定了中央對地方的稅收返還額。”
除了改革內容外，我們還實施了分稅製改革的配套措施，主要包括以下幾個措施：“第一、改革國有企業利潤分配製度，建立現代企業製度，國有企業統一按國家規定的33%稅率繳納所得稅，取消各種包稅做法，極大減輕了國有企業的負擔，理順了國家和企業的分配關係。第二、進行稅收管理體製改革，建立了以增值稅為主體的流轉稅體係，統一了企業所得稅，這樣理順了中央政府和地方政府的收入分配關係。第三、改進預算編製辦法，硬化預算約束。主要改變了中央代地方編製預算的做法，地方政府自己編製預算，然後交由中央政府彙總成國家預算，這樣可以加強對地方政府的財政監督。第四、建立了和分稅製相適應的轉移支付製度，實行分稅製後地方政府支出的38%左右靠轉移支付，因此轉移支付製度起到了平衡地區收入差距的作用。第五、妥善處理減免稅政策。分稅製改革後，中央政府上收財權的同時，取締了地方政府減免稅的權利。”
從分稅製改革的主要內容和背景我們可以看出，分稅製改革是適應市場經濟發展的必然舉措，而且它理順了中央政府和地方政府、國有企業和政府的收入分配關係，為我國市場經濟發展掃除了很大的障礙。此外，隨之建立的轉移製度極大的補充了地方財政收入，平衡了地區間財政收入差距，國家把東部發達地區交的稅通過轉移支付給西部地區，極大促進了西部地區工業化發展，也減少了東西部地區的經濟發展水平的差距，有利於實現共同富裕。
當然，我們也看到分稅製的內容還有很多不完善，比如轉移支付的項目多是專項的，地方使用效率低，而且資金到位時間長等，所以分稅製改革後不可避免的出現了很多問題。
三、分稅製改革後出現的問題
分稅製改革可謂是財政分權的一個重要舉措，分稅製改革的實質是變行政性分權為經濟性分權，與市場經濟的發展相適應。因此，分稅製改革對我國經濟的增長起到了極大的促進作用。但是，分稅製改革後也出現了一些其他問題，廣為人們所詬病。主要突出的有以下三個：首先，縣鄉基層財政收入困難，由於分稅製隻確定了中央和省級政府的稅種劃分，省以下還有四級行政級別，如何在這些行政級別進行稅種劃分，還沒有形成統一規範的體係，因此基層財政出現了嚴重的困難。其次，就是“土地財政”問題。近來各一線城市“地王”頻出，房價直線飆升，讓人望而卻步。直接原因就是分稅製改革以來，由於中央上收財權，卻下放事權，地方政府的財權和事權嚴重不相匹配，由此導致了地方政府行為異化。因此，地方政府為了增加自有收入，拚命抬高地價，炒高房價，由此獲得高額的土地出讓收入。最後是地方財政赤字規模的不斷膨脹，由於地方政府的支出很大比例來源於中央政府的轉移支付，所以，地方政府更加依賴“公共池”資源，為了爭取盡可能多的財政補貼和轉移支付，地方政府競相擴大預算支出，由此導致赤字規模急劇膨脹。此外，由於中央政府製定了以GDP為指標的績效考核體係，在此績效觀下，地方政府為經濟增長競爭展開的“政治錦標賽”將關心仕途的官員置於強激勵之中，進而演繹出為經濟增長而競爭的過度支出行為。