二、固定資產流程
固定資產是企業資產的重要組成部分。規範固定資產管理對企業運營和財務核算有重大作用。企業通常會對資產的購買審批有比較規範的製度和流程。但是細節不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。
1.公司對固定資產入賬的及時性沒有預防性和檢查性控製，有可能導致固定資產入賬不及時。通常固定資產的購置和審批是由企業專門的設備管理部門發起申請經領導審批同意後財務付款。財務人員並不直接掌握固定資產的使用狀態。何時入賬通常是根據收到發票時間。對於達到預定可使用狀態而又未及時入賬的固定資產，會對財務報表的資產分類列報產生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。
公司應在固定資產管理辦法中加入保證固定資產及時入賬的措施，並要求固定資產采購部門根據運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產達到預定可使用狀態的日期，形成書麵報告，交由財務部門，於當月記賬。
同時，公司要每季度對新增或新轉固的固定資產進行檢查，結合運輸單、驗收單等檢查固定資產轉固的及時性，如發現轉固晚了的固定資產，及時進行賬務調整。
2.沒有定期對固定資產進行實物盤點，而僅是定期進行賬麵盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發現。也無法對資產運行狀態，有無丟失或毀損進行有效地監測。企業應每年對固定資產進行一次全麵盤點，並按季度進行抽盤，製作盤點表和盤點差異彙總表。盤點工作應有生產部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產的運行狀態進行評估。盤點結果應包括數量，運行狀態是否良好，技術指標是否正常等描述。盤點結果應由參與盤點各方簽字。如發現數量差異或由於損壞造成的減值跡象，生產部應查明原因，並對上述差異進行彙總彙報，經生產部部長簽字後交由財務部進行會計處理。對於有減值跡象的固定資產，應結合外觀和技術淘汰問題評估，確認減值損失。使資產賬麵價值正確體現實際價值。
此外，企業還可以每年出具一份是否有市場因素和技術因素導致出現固定資產減值跡象的報告。
3.公司對固定資產的後續支出屬於費用化支出還是屬於資本化支出規定不明確。無法正確區分資本化和費用化的支出，將無法對應資本化的支出做出其對產能和使用壽命的分析，導致固定資產賬麵價值不真實。所以建議在進行固定資產的後續支出時，由技改部對可能增加固定資產產能或使用壽命的支出出具一份固定資產改良報告，報告應列示出，固定資產後續支出發生前後的產能和使用壽命數據。報告結果為增加產能或延長使用壽命的，財務部應做改良支出做增資處理。如固定資產的後續支出未能增加產能或未能延長固定資產的使用壽命，則財務部應做費用處理。
總之，以上問題是企業管理存在的普遍問題，雖然我隻涉獵了兩個具體方麵，但卻涉及財務，生產，技改等多部門。企業應製定詳細合理的製度來規範運作並適時調整。這樣相關人員才能在執行過程中有章可循。在保證正常業務運轉的情況下，同時對企業內控風險做到細致全麵的監管。