促進低碳經濟發展的稅收體係及政策建議
智庫
作者：王旭 陳穎超 張媛媛 錢麗蕾 趙敏桌
摘 要：伴隨著中國經濟騰飛發展，中國目前的環境問題日益嚴峻，在“十二五”發展規劃出台的背景下，綠色低碳式的經濟模式是未來的發展方向。中國目前稅收體係與落實仍然與世界先進發達國家的綠色稅收體係有一定差距，這需要中國在本國稅收體係及其政策落實上進行完善與改進，以迎合綠色低碳經濟發展路線。
關鍵詞：稅收 低碳經濟 可持續發展 改善建議
一、“十二五”規劃下的低碳理念貫徹分析
“十二五”規劃綱要中指出：“深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，堅持綠色發展和低碳發展。堅持把節能減排作為落實科學發展觀、加快轉變經濟發展方式的重要著力點，加快構建資源節約、環境友好的生產方式和消費模式，增強可持續發展能力。在製定實施國家有關發展戰略、專項規劃、產業政策以及財政、稅收、金融、價格和土地等政策過程中，要體現節能減排要求，發展目標要與節能減排約束性指標銜接，政策措施要有利於推進節能減排中國目前政策現狀。”
從“十二五”規劃綱要中我們認識到可持續發展是中國目前所提倡的發展模式，中國目前國民生產總值很大一部分被工業所占據，占有率基本維持在40%上下，然這些創造出巨大國民生產總值的企業同樣也是高碳排放量型企業，每年需要排放數十億噸的二氧化碳，下麵我們通過分析工業生產總值與每年對應的碳排放總量來分析我國的低碳理念的貫徹落實情況：
下表為中國2001年至2008年的工業生產總值與碳排放量的關係表：
從該表中我們得出：中國高速經濟發展的同時，碳排放量也在逐年增長，相比於發展呈穩定增長趨勢的工業生產，碳排放量的增長率呈現初年下降的趨勢，這說明我國充分貫徹可持續發展的思想，並且注重綠色低碳經濟發展。從該表中可以看出，工業每生產一億元的生產值，由原先相對應的2.06萬噸，下降為2008年的1.37萬噸，這說明了在保持工業生產總值穩定增長的同時，我國的低碳經濟模式有效的使得工業生產更加高效，不斷朝著節能減排的發展。在“十二五”規劃的大背景下，我國的低碳理念將進一步完善落實，這也更加需要我國的稅收體係與政策能夠更得上經濟的發展變化。
二、我國現行的低碳稅收政策
我國現行的稅收體係下，出台了對30多套針低碳經濟、節能減排方向的稅收政策，對於低碳節能減排方麵稅收大多采取即征即退、免征稅、少征稅的政策。絕大多數的針對低碳環保的稅種也僅僅局限於《節約能源稅》、《可再生能源法》、《增值稅》、《消費稅》、《企業所得稅》等方麵。相比於國外的關於節能減排的稅收，我國的征收模式較為簡單，因此無論是從征收的模式，還是從覆蓋麵而言，都是需要我國去認真改進與完善的。在對於低碳經濟中碳排放量量化征稅的方麵，我國還未能形成一個健全的體係。
在增值稅方麵，我國以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳製品實行即征即退政策，同時也在資源綜合利用方麵、再生資源方麵給予了稅收的優惠政策。但是，作為石油液化氣、天然氣、煤炭製品均采用低稅率13%，雖然這政策目的是為了促進我國工業發展，並且為我國國有大型企業提供政策保護，但是這一稅收政策也給低碳經濟的發展帶來了隱患。
消費稅方麵，我國現行的消費稅中對於石油化工業的消費稅的征收力度相比於其所形成的利潤和對環境的威脅而言，仍然需要重新去考量。此外，對於我國目前征收消費稅的十四個對象，僅有成品油、汽車摩托車、輪胎生產行業在生產產品過程中將大量進行碳排放，然而對於其他的一些未征收消費稅但仍然產生大量二氧化碳的產品的稅收處理上，仍然有待改善。