（三）集團客戶流動資金貸款需求測算
對於集團關聯客戶，可以參照《辦法》中的附件《流動資金貸款需求量的測算參考》采用合並財務報表來估算流動資金授信額度。但由於合並報表數據一方麵不能確定集團的全體員工是否都自願參與授信銀行的授信，也不能確認所需授信的企業不參與合並報表，如何確定僅對部門成員企業授信的集團客戶的授信額度變得極為麻煩。另一方麵，合並報表中不能表示出企業是否存在內部抵消交易，特別是母公司與子公司內部利潤分配的抵消，母子公司內部業務的抵消嚴重影響財務合並報表的真實性。
（四）測算公式中的不確定因素
企業的預計銷售收入增長率、自有資金的運用、流動資金周轉天數以及現有融資等都具有很大的不確定因素，而《流動資金貸款需求量的測算參考》中提出的測算公式需要計算以上因素，雖然可以合理調整借款人的信貸需求，但是也給審貸人員評測企業貸款需求的真實性增加難度。
1.企業在發展到一定階段時，必然會對外進行投資。信貸人員此時可以通過放大計劃投資規模借款人的現有可流動資金。最後使銀行放大流動資金貸款需求量。而銀行難以判斷企業的投資計劃及投資規模的真實性。
2.如果企業在其他銀行也擁有信用額度，信貸人員可以通過操作他行貸款來擴大或縮小現有流動資金的餘額，達到放大流動資金貸款需求量的目的。嚴重幹擾審批人員正確判斷貸款需求的真實性。
3.對於季節性生產所需資金的借款人，通常按照《流動資金貸款需求量的測算參考》中的規定按每年年序生產時段與彙款周期合理性作為計算周期來測算流動資金需求。由於企業季節性貸款需求期限短於一般企業的授信期限。如果按連續生產時段測算貸款需求並按銀行授信期限發放貸款，則貸款期限中明顯包括企業生產時段的貸款額度，難以掌握企業非生產階段的貸款額度。
4.企業內部充足閑置未分配利潤，才能發展為一個良好的企業，而一些企業經常先分配利潤，使得流動資金不充足。所以優質企業往往貸款需求較小，而需求大量貸款的企業通常是級差企業。如果銀行按照企業實際需求來評定企業貸款信用額度，會導致優質企業貸款額度會大大小於極差企業所獲貸款量。銀行的流動資金貸款使級差企業獲得，將大額信貸放給極差企業，不以安全性為首要，這樣完全違背了銀行的信貸原則。同時優質企業為了獲得貸款額度而大量分配企業內利潤。
五、對銀行業機構合理測算流動資金貸款需求的建議
（一）加強流動資金審查，提高對合理測算流動資金認識
銀行應充分認識到合理測算流動資金貸款需求，是加強流動資金貸款管理的核心，其對於改變傳統的信貸管理模式、減少錯誤性貸款、防止防範騙貸行為都具有重大意義。銀行要加強專業人員的培訓，使銀行審貸人員熟悉流動資金貸款需求測算的方法，抓緊製定落實措施，提高製度執行力。同時多加關注基層信貸人員，加強追蹤流動資金趨向，提高授信質量。
（二）深入了解企業現狀，確保流動資金運用在正確的地方
提高銀行審貸員的專業素質，使其可以深入了解企業運作模式、企業發展階段、企業所在行業性質，重點考察企業營運與銷售收入狀況，以便更好地進行測算企業流動資金貸款。做好調研回訪，了解企業原材料的供應與成品的銷售，關注企業的收益計劃增長率與流動資金運轉周長是否正常。從而正確判斷其運營資金需求量。在考察其資金貸款需求量時，應重點關注企業的硬件設施、軟件設施、資源配備、技術專利以及企業營銷能力等。硬件方麵如相應的機械設備、廠房規模及生產能力。軟件設施如專業技術人員、銷售人員、施工人員等，企業是否擁有具有特色的技術與專利等知識產權，企業原材料的儲備，儲備是否完好，還要關注企業的銷售手段與市場營銷手段是否正確有效。
（三）對流動資金貸款的合理額度進行加強研究
《辦法》的核心重點是流動資金貸款需求量測算。要做好對企業的流動資金測算，需要樹立有效發展的理念，銀行企業需要改變單一追求業務總量的觀念，轉變成為在追求總量的前提下，使規模、質量、結構、效益有機結合。穩健推進國家經濟發展，正確有效地支持國家政策，合理運用流動資金貸款額度測算公式，合理把握流動資金貸款額度，在源頭上預防信貸風險，促進銀行信貸業務高質量地發展。
參考文獻
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[4]企業會計準則.中國財政經濟出版社.2011.
[5]張建偉，盛鎮江.現代企業管理[M].中國郵電出版社，2012.
作者簡介：李靖，安徽省合肥市人，中國進出口銀行稽核評價部副調研員，會計師，中國注冊會計師。