西方管理控製十年研究綜述
管理創新
作者:季侃 戴文濤
摘要:文章從研究方法的角度對1999年~2009近十年間在國際頂級期刊發表的119篇有關管理控製研究的文獻進行了綜述。研究表明,十餘年來,調查問卷法的研究最為常見,其次分別是案例研究或實地研究、檔案式研究、分析性模型研究和規範性分析,而實驗研究則是空白。此外,近年來關於管理控製的研究逐漸增多,成為一個熱點問題。文章的研究或對係統地認識西方管理控製的研究方法有所幫助。
關鍵詞:管理控製;文獻綜述;研究方法
進入21世紀之後,傳統的農業經濟、工業經濟正被一種新的經濟形態——知識經濟所取代。從一定程度上講,21世紀是知識經濟時代、信息技術飛速發展和全球經濟一體化的時代,是一個嶄新的時代。新的經濟環境會促使新的經濟現象出現,而研究方法是指在研究中發現新現象、新事物,或提出新理論、新觀點,揭示事物內在規律的工具和手段。管理控製研究作為一個新興主題,關注的是管理者影響組織中其他成員以實現組織戰略的過程,在國外已經得到了廣泛的研究。那麼,在新世紀麵臨的經濟環境下,管理控製的研究方法又會呈現出那些新的特點?為了解答這一問題,本文通過選取近年來國際頂級期刊中與管理控製相關的文獻進行歸納和分析。
一、 研究方法的重要性以及對研究方法的分類
研究方法作為一個研究領域的“鑰匙”,它是人們在從事科學研究過程中不斷總結、提煉出來的。對於某一研究領域來說,研究方法是極其重要的。然而由於人們認識問題的角度、研究對象的複雜性等因素,加之研究方法本身處於一個不斷地相互影響、相互結合、相互轉化的動態發展過程中,故對於研究方法的分類很難有一個完全、統一的認識。從哲學層麵上講,方法論,就是人們認識世界、改造世界的一般方法,是人們用什麼樣的方式、方法來觀察事物和處理問題。休謨指出,人們不能從“是”的命題推斷出“應該是”的命題,這一論斷被布萊克貼切地命名為“休謨鍘刀”,即純事實的描述性說明憑借其自身的力量隻能引起或包含其他事實的描述性說明,而不能引出做某事的標準、道德準則或規定。根據“休謨鍘刀”,事實領域與評價領域之間存在著合乎邏輯的嚴格區分,關於“是”和“應該是”這兩種知識體係之間存在著明確的界線,這也成為人們公認的區分規範研究和實證研究的基本標準。
規範研究是研究經濟活動“應該是什麼,應當怎麼樣”,或者說研究社會經濟問題“應該怎樣解決”等這一類的問題,它涉及倫理標準和價值判斷問題。與之相對的是實證研究方法,是按照事物的本來麵目來描述事物,說明研究現象“是什麼”,或者說,實證研究就是揭示有關經濟變量之間的關係和經濟活動的原因與結果,以及各經濟變量之間的因果聯係。實證研究方法的主要特點,是通過對客觀存在物的驗證來概括和說明已有的結論是否正確。它的主要作用或者說重點是“說”清楚事物的來龍去脈,進而做出事物究竟是什麼或者是什麼樣的結論。實證研究往往需要搜集反映經濟現象的數據,一般來說,根據數據收集的方法的不同,可以將實證研究分為五種,即實驗室實驗(Laboratory Experiments)、實地實驗(Field Experiments)、實地研究或案例研究(Field Studies or Case Studies)、問卷調查研究(Survey Research)和檔案式研究(Archival Research)。潘飛、沈紅波、王悅(2006)也將實證研究方法分為問卷調查、檔案研究、實地/案例研究、實驗研究和綜合的研究方法。杜榮瑞等(2009)在對管理會計、管理控製等方麵研究的文獻進行了述評,在按照研究方法對文章進行分類時,主要分了以下幾類,規範分析/概念性研究、案例研究、調查研究、以數據庫為基礎的實證研究以及分析性模型研究五類。
本文在按照研究方法對所搜集的文獻進行歸納整理時,主要是借鑒於上述的分類方法,並結合所搜集文獻的特點,將研究方法具體分為以下幾種,即規範性分析、實驗研究、實地研究、案例研究、檔案式研究、分析性模型研究。
二、 期刊與文獻的選擇
目前,國外直接以管理控製命名或期刊名中直接含有管理控製字樣的期刊幾乎沒有,為了了解關於管理控製研究的文獻以及這些文獻所在的期刊,我們進行了以下工作。我們主要選取了90年代後與管理控製研究最相關的文獻,這些文獻題名或關鍵字中一般會含有“Management Control”的字樣。因此,在選取文獻時,主要采用的方法是以“Management Control”為主題或關鍵詞在外文數據庫中進行搜索。經過檢索,共計得到文獻79篇,涉及的到的期刊有31種,有很大一部分期刊隻有一篇符合要求的文獻。對於某一種期刊,如果有兩篇或兩篇以上的文獻,我們在歸類時視其將其單獨列出。否則,將其歸為其他。
通過這種簡單的文獻整理,我們發現文獻標題(或關鍵詞)中直接包含“Management Control”字樣的文章較少,並且主要集中在三種雜誌中(《Journal of Management Accounting Research》,《Management Accounting Research》以及《Accounting,Organizations and Society》),這三個雜誌也是。這三種期刊的文獻所占的比例共計62.03%,三種期刊以外的其他文獻在各個期刊的分布比較散,每個期刊隻有1-3篇。這三個期刊的相關文章代表了管理控製研究的前沿,本文選取了這三個期刊1999年~2009年間所有的管理控製研究文獻。