但是我們通過工程決算審核及審計部的離任審計、公司清理帳外負債等工作，發現部分分支機構在日常財務核算中，沒有嚴格的遵循權責發生製原則，部分經濟業務是按收付實現製進行財務核算，對公司經營管理工作造成了諸多被動，具體表現在以下四方麵。
一是工程決算、財務決算不統一，項目決算工作效率低下。一部分工程項目已實際使用的器材因沒有付款而沒有辦理暫估入庫、項目領用手續，未支付的施工費及其他費用沒有辦理暫估入帳手續，導致工程決算與財務決算差異巨大，影響決算審核效率。
二是物資管理混亂，材料帳實不符，公司資產損失風險較大。沒有付款的器材財務因沒有相關手續無法暫估入帳，導致部分分支機構長期器材核對不清，甚至審計人員無法抽查盤點，極易造成資產流失。
三是財務帳麵經營成果不實，名盈暗虧。對於已經發生而沒有支付的費用、已經領用而沒有付款的材料不入帳、費用虛減導致利潤虛增，嚴重損害公司經營考核的公平性。
四是公司債務不實。沒有付款的債務不入帳，導致帳外負債存在，既容易引起訴訟，又容易對公司經營決策產生重大誤導。
經過以上分析，我們認為在分支機構日常財務工作中，應從以下三方麵加強此項工作，就可確保權責發生製原則的嚴格執行，確保財務管理及核算工作的有序進行，促進項目決算工作效率的提高。
第一，未付款工程項目相關費用的暫估入帳。該類費用金額大，實際發生與最終支付周期較長，應是控製重點。財務部門每月底，督促業務部門按各自分管的項目，填製工程項目施工費及其他費用暫估結算單，進行項目費用的暫估入帳。項目的相關費用，可以依據立項報告中標明的工程量、費用定額、完工進度等進行暫估預計。具體包括管道、線路、房產、分配網等工程項目。項目竣工驗收後，按工程決算確定的最終金額，調整已暫估入帳的金額，從而使項目費用按期確認、財務決算與工程決算保持一致。
第二，未付款物資器材的暫估入帳。該類器材金額一般較大，實際發生與最終支付周期同樣較長，也是控製重點。物流部門應按照公司關於物資暫估入庫的相關要求及時辦理當期相關手續，財務部門要督促協調財務先簽字、物流後發料製度的嚴格執行，堅決杜絕領料不辦手續、不及時辦手續等現象。
第三，未付款辦公、業務招待等費用的暫估入帳。在日常經營中，分支機構會經常發生辦公用品購置費、會議費、業務招待費、汽車修理費、房租費、裝修費等不能當期支付，對方又不能及時開具正式發票的現象，財務人員往往無法掌握該類費用的即時發生情況，隻有在報銷付款時才知情，導致分支機構此類費用帳外欠款較多。財務部門每月底督促負責上述業務部門填製費用暫估單，進行費用暫估入帳。
權責發生製原則的嚴格執行，是各級財務部門的工作職責，但公司各部門作為費用發生的具體經辦人，配合、支持財務部門按上述要求開展工作，是做好此項工作的關鍵。在日常工作中，希望財務部門積極發揮督促、協調、服務、支持的工作職能，取得其他部門對財務部門開展此項工作的理解和支持。
【作者簡介】
馬駿秦，任職於寶雞廣電網絡傳媒有限責任公司，經濟師.