產權會計研究的一部力作
作者：伍中信
由中國財政經濟出版社出版的《產權的會計分析》一書是曹越博士近十年來潛心研究產權與會計問題後奉獻給讀者的一部力作，也是作者在該領域發表係列論文基礎上的重要結晶。自人類進入有產社會以來，對產權的界定與保護一直是貫穿人類進化史和文明史的核心議題。會計對產權的貢獻與生俱來，並一直成為產權思想的忠實隨從，其產生、發展和變更的根本使命是：體現產權結構、反映產權關係、維護產權意誌。
產權會計學的研究應包括兩個層麵：一是從產權的角度研究會計問題，二是從會計的角度研究產權問題。當前，產權會計研究主要集中在第一個層麵。曹越博士運用逆向思維，首次從會計學角度較為係統地研究產權理論與實務難題，凸現了會計學對產權經濟學和法學的學科貢獻，從而在這些學科之間搭建一座橋梁。這種互動研究必將有助於解決上述學科本身的理論難題，從而推動這些學科理論體係的不斷完善，進而增強對實踐的解釋力與指導力。該書創新力強，具有重要的理論價值。
基本框架
本書將“產權的會計分析”分為基礎理論與應用理論兩部分。其中基礎理論內容沿著“科斯定理→外部性內部化→產權界定→產權保護”的路徑展開，遵循著“產權理論精髓→產權基本功能→實現產權功能的兩條‘階梯型’途徑（產權界定→產權保護）”的邏輯。應用理論部分主要是考察產權保護實踐中的會計改革問題，旨在尋求建立產權保護導向的會計改革理論，即尋求會計改革的穩定形式，並以此為指導測度中國會計改革成效，為當前會計改革提供政策建議。具體內容包括：科斯定理缺陷與會計學彌補、外部性內部化難題中的會計貢獻、產權界定的會計分析、產權保護的會計分析以及尋求會計改革的穩定形式。
主要創新
這部專著的研究重點與創新之處主要體現在：（1）基於對產權與會計起源的曆史考察，作者構建了一個較為完整的從會計學角度解決產權難題的分析框架，指出了科斯定理存在的缺陷，並提出了彌補、拓展科斯定理的方法；（2）利用會計學中的配比思想，作者修正了經濟學中關於外部性問題實質的論斷，從會計本質、會計目標、會計職能和會計對象等維度揭示了會計對外部性內部化的理論貢獻；（3）作者論證了產權界定和產權保護是現代會計的兩大基本職能，強調了會計在產權界定和產權保護中的基礎性地位，從會計學的角度給出了彌補產權界定方式和產權保護方式缺陷的具體思路，構建了奠基於會計學的產權界定體係和產權保護體係；（4）作者論證了會計改革的價值取向，嚐試性地從改革過程的僵持、改革的增量成本、改革的過渡性和漸進性以及改革速度等範疇中提出了尋求最小化改革成本方案的基本思想，初步建立了“會計改革穩定形式”的一般理論。
整體而言，該書結構嚴謹，邏輯關係嚴密，論證充分有力，結論新穎，具有很強的感染力和說服力，體現了作者紮實的專業功底和跨學科交叉研究的能力。相信此書的出版將對我國會計學界及產權會計領域的學術研究產生其應有的影響。