地方財政基本建設資金一體化財務管理探索
財政金融
作者：劉建軍
摘要:本文針對地方財政基本建設資金管理脫節問題，重點從製度建設脫節和管理信息係統建設脫節兩個方麵進行了剖析，進而提出了以解決管理脫節為目標的，以製度建設一體化、管理信息係統建設一體化為核心內容的一體化財務管理新思路。
關鍵詞:財政基本建設資金財務管理一體化
財政基本建設資金支出往往占據了地方財政總支出的較大比重，因而其財務風險管控尤為重要，但由於該部分資金管理涉及的管理部門多、管理環節多、工程項目多、款項往來單位多等因素影響，財務管理上很容易產生脫節，導致一係列資金安全問題的發生。從各地財政基本建設資金管理改革實踐看，以體係化管理製度為基礎，將現有的、分散的業務管理信息係統整合，建立財政基本建設資金一體化管理信息係統，把管理製度固化到業務流程和管理信息係統上，是目前解決財務管理脫節問題的較好途徑。
一、地方財政基本建設資金財務管理的現狀
財政基本建設資金財務管理是一項係統工程，管理脫節是其麵臨的最大的、最緊迫的現實。這種管理脫節具體體現在以下兩個方麵：
(一)製度建設上的脫節
在實際工作中，財政基本建設資金相關管理部門在工程項目立項、工程管理、撥款管理、會計核算管理、決算管理等方麵或者製定有管理製度、管理辦法，或者采取了一些具體管理措施，但這些製度、辦法、措施分散在各部門內部，未實現跨部門的銜接，存在製度間脫節，主要表現為：一是，製度建設不成體係，製度製定存在盲點，不同部門間的製度、辦法、措施存在衝突，資金管理形成不了順暢的嚴密回路；二是，由於各部門間製度、辦法的相互隔離，資金財務管理異常情況難以發現，或發現時間嚴重滯後，甚至諸如停建、廢建項目的清理、資產交付等業務無法知曉完整的操作流程和全部的管理要求。
(二)業務操作上的脫節
製度建設是管理的基礎，製度的脫節必然產生業務操作流程上的一係列脫節。在實際業務操作中，這種業務操作脫節主要體現在：一是，項目立項管理與撥款管理存在脫節。同一建設項目立項名稱與撥款名稱經常存在差異，未立項先建設、先撥款的工程項目時有發生，項目立項中的建設單位與實際辦理撥款手續的建設單位存在不一致。二是，項目撥款管理與項目會計核算存在脫節。撥款項目名稱與會計核算項目名稱不一致，項目撥款數據與會計核算數據有差異，撥款審核資料內容與入賬原始資料內容不銜接，撥款辦理人員與會計核算人員不銜接。三是，項目財務決算與項目會計核算存在脫節。撥款年度決算或竣工決算辦理人員與會計核算人員不銜接，撥款決算數據與會計賬麵數據不銜接。
二、地方財政基本建設資金管理信息係統建設的現狀
上述財務管理脫節現象產生的深層原因是各業務管理部門間職責分工壁壘，信息技術的發展、各類管理信息係統的開發建設，為克服這種壁壘和脫節提供了新的思路和途徑，但是，在實際工作中，管理信息係統的建設同樣存在脫節問題，其具體體現在兩個方麵：一是，管理信息係統建設分散。隨著信息技術的發展，根據需要，財政基本建設資金相關管理部門在管理實踐中，已建立起各種專門的管理信息係統，例如，合同管理信息係統、撥款管理信息係統、賬務核算信息係統等等，但這些係統的建設或者是適應本部門業務管理的需要，或者是適應某個業務環節的管理需要，係統建設點裝分散於不同部門內或一個部門的不同業務機構內。二是，管理信息係統間基礎數據口徑不一致。正是由於現有的管理信息係統適應個別管理需要建立的，因此，各係統內基礎數據信息也是個性化的，不同部門或不同業務機構間的基礎數據信息呈現較大的差異，例如，同一工程項目名稱、施工單位名稱等等存在不一致，這種基礎數據口徑的不一致必然導致數據無法銜接共享，也給各方數據核對帶來困難。
三、一體化財務管理的主要做法
實踐證明，財政基本建設資金財務管理離開了一體化，就無法徹底解決管理脫節問題。一體化財務管理的目標就在於：一方麵，實現各相關部門管理製度的銜接整合，做好體係化管理製度建設；另一方麵，將分散的管理信息係統銜接整合為一體，實現整個係統基礎數據信息口徑的統一一致，實現各係統數據信息的融合共享，同時，將業務管理製度、辦法和措施固化到管理信息係統上，固化到業務流程上，通過管理信息係統辦理資金管理各環節業務。本著這兩個目標，一體化財務管理需從兩個方麵進行。