三、控製計算機輔助審計技術的應用
審計人員應對計算機輔助審計技術的應用加以控製，以提供合理的確信，使其符合審計目標和計算機輔助審計技術的詳細規範，以及計算機輔助審計技術不被被審計銀行的職員進行不正當的操縱。控製利用計算機輔助審計技術所必需的具體過程，將視其具體的應用而定，在製定審計控製中，應考慮到的方麵有：
（1）批準技術規範，並對含有利用計算機輔助審計技術的工作執行技術檢查。
（2）檢查被審計銀行的一般電子數據處理的控製，這種控製可能有助於計算機輔計算機輔助審計技術的應用可以在另一適當的計算機設備上進行處理。助審計技術的完整性，譬如，控製程序的變化和計算機文件的存取。當這些控製不可能作為依賴以保證計算機輔助審計技術的完整性時，審計人員可以考慮。
（3）經審計人員輸出進入審計過程要保證適當完整。
由審計人員實行的控製審計軟件應用程序，可以包括：
（1）參與計算機程序的設計和測試；
（2）檢查程序編碼以保證同詳細的程序規範相一致；
（3）要求被審計銀行的計算機工作人員檢查運轉係統指令，以保證軟件將在被審計銀行的計算機中運行；
（4）於主要的數據文件運行之前，審計軟件先在小型測試文件上運行；
（5）保證使用正確的文件，例如核對外部證據，如由用戶保持的控製總數；
（6）獲得審計軟件能像計劃的那樣起作用的證據，例如檢查輸出和控製信息；
（7）製定適當的安全措施，以保護被審計銀行的數據文件不被操縱。
在計算機輔助審計技術的運行期間，不必要求審計人員親臨計算機設施以保證有適當的控製過程，但是，可以提供實際上的便利，例如能夠控製輸出的分配並保證及時地修正錯誤。
由審計人員實行的控製測試數據應用的程序，可以包括：
（1）控製跨越幾個處理周期的測試數據的提供順序；
（2）於提供主要的審計測試數據之前，進行含有小額測試數據的試運行；
（3）對單項的經濟業務及其總額預知其測試數據的結束，並同實際的測試數據輸出相比較。
（4）證實現在的程序版式是用於處理測試數據的；
（5）對用於處理測試數據的程序是由被審計銀行始終用於適用的審計時間，獲得合理的確信。
當利用計算機輔助審計技術時，審計人員可以要求被審計銀行的具有計算機係統廣泛知識的工作人員合作。在這種情況下，審計人員對被審計銀行的工作人員不會不正當地影響計算機輔助審計技術的結果，要有合理的確信。
計算機是審計人員提高審計效率，提高審計質量的最有效的輔助工具，是現代審計人員完成審計任務不可缺少的幫手。雖然，使用計算機是審計人員提高工作效率的基本手段，但是，由於審計的特殊性，審計人員的主觀判斷、工作經驗等是完成審計任務的主要因素，計算機技術是輔助性的工具。
【主要概念】
計算機輔助審計：計算機輔助審計是指使用計算機執行計算機審計程序（或軟件）的技術。
【複習思考題】
1.試述開展計算機審計的必要性。
2.簡單描述計算機審計的程序。
3.計算機輔助審計技術有哪些優點？
4.如何利用計算機輔助審計技術進行審計工作？