又到一年畢業季，據人力和社會保障部最新統計顯示，2012年全國普通高校畢業生預計達680萬人，創曆史新高；熱門專業就業趨冷、就業滿意率不足五成。在這一背景下，有的大學生選擇了自主創業。最近有剛畢業的大學生谘詢，大學生自主創業有何稅收優惠？
一、大學生從事個體經營每戶每年免稅8000元為限
財政部、國家稅務總局《關於支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）規定，自2011年1月1日起，對持《就業失業登記證》（注明"自主創業稅收政策"或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除建築業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小於上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大於上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限；所持《就業失業登記證》（注明"自主創業稅收政策"或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指畢業年度內高校畢業生，高校畢業生是指實施高等學曆教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。
這就是說應屆大學畢業生享受享受3年內每戶每年可免稅8000元優惠的條件：一是持《就業失業登記證》（注明"自主創業稅收政策"或附著《高校畢業生自主創業證》）；二是在規定的期限內。不屬於規定期限，或超過規定期限的不得享受上述稅收優惠；三是所從事個體經營行業必須是國家規定的行業。如果從事建築業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧行業的不得享受上述稅收優惠。
例一，應屆大學畢業生張某、李某、唐某均持有《就業失業登記證》（注明"自主創業稅收政策"或附著《高校畢業生自主創業證》），三人今年分別開設了一家個體餐飲、個體科技谘詢和個體廣告公司，假如，張某今年應繳各稅9770元，其中營業稅7000元、城市維護建設稅490元、教育費附加280元、個人所得稅2000元；李某今年應繳各稅6550元，其中營業稅5000元、城市維護建設稅350元、教育費附加200元、個人所得稅1000元；唐某今年應繳各稅11000元，其中營業稅8000元、城市維護建設稅560元、教育費附加320元、個人所得稅2120元。那麼張某、李某和唐某今年應繳稅額各是多少？
根據財稅[2010]84號規定，張某應繳各稅9770元，超過了扣除限額8000元，張某在依次扣繳營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅等計8000元後，尚需補繳個人所得稅1770元；李某應繳各稅6550元，小於扣除限額8000元，不需要補繳稅款，李某今年隻能減免應繳稅額6550元；由於個體廣告業是不得享受稅收優惠的行業，所以，唐某今年須申報繳納營業稅等稅款11000元。
二、大學生創辦的小型微利企業今年可享受減半征收企業所得稅優惠
財政部、國家稅務總局《關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。也就是說大學生今年創辦的企業小型微利企業隻要符合上述規定，也可以享受減半征收企業所得稅優惠。
（一）小型微利企業的認定標準
《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限製和禁止行業，並符合下列條件：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。這就是說企業認定為小型微利企業必須同時符合以下四個條件：一是企業從事的行業必須是國家非限製和禁止行業；二是年應納所得不超過30萬元；三是從業人數，工業、其他企業分別為不超過100人、80人；四是資產總額，工業、其他企業分別為不超過3000萬元、1000萬元。《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。