第一百零五章
初識財務報表
薛姐說：“從表裏可以看出，企業現金流量可以分為經營活動產生的現金流量、
投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。”
我說：“我還看出，這個表很不好編。因為沒有認識的科目名稱，所以都得分
析填寫。”
薛姐樂了，“沒錯。企業應當采用直接法列示經營活動現金流量。在具體編製
時，可以采用工作底稿法或 T 型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。是比
較複雜，所以你大體了解一下就可以了。”
“這個表的理念是這樣的：企業有了現金流了，到底這塊兒的錢是哪部分的業
務所帶來的？為了回答這個問題，把企業產生的現金流量分為 3 類：經營活動產生
的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量 。現金流量表采
用報告式結構，分類反映這 3 種活動產生的現金流量，最後彙總反映企業某一期間
現金及現金等價物淨增加額。”
我的結論就是很複雜。
編製是有些麻煩的，但是不代表我就不明白這個概念：“薛姐，這個表的編製
按收付的現金為準，那用的是不是就是收付實現製呢？”
“對，現金流量表是按收付實現製來編製的。”
“可是我們不是一直都在強調權責發生製嗎？”這不是與規定發生矛盾了嗎？
“是的。資產負債表、利潤表及利潤分配表都是按權責發生製編製的。權責發
生製的一個特點就是，確定了收入，但不一定收到了錢；收到錢了，也不一定會確
認為收入；同時，付了錢不一定確認為成本費用，確認了成本費用，也不一定會付
錢。這樣就會造成也許一分錢也沒有收到，利潤數卻很大。這樣就有可能虛增利潤。”
“是啊，以前也聽說過有賬麵利潤很高卻倒閉的公司。”
“企業能夠生存下來，不是因為有利潤，而是因為荷包裏有錢，也就是有現金
流。而要確認荷包裏是否有錢，錢變多了還是變少了，對於企業來說，就要以收付
實現製來編製報表了。這就是現金流量表存在的價值。”
出納的工作進行到這一步可以算是基本了解清楚了，我也在日常的工作中日漸
熟練起來，用薛姐的話說，我也是出納裏的一把好手了，當我進一步了解了一些會
計的工作後，我不禁允許自己小小的期待一下，下一步我能做會計嗎？