1.一般應收賬款的會計核算
2.有商業折扣的應收賬款的會計處理
商業折扣，是指企業根據市場供需情況，或針對不同的客戶，在商品標價上給予的扣除。商業折扣是企業最常用的促銷手段。企業為了擴大銷售、占領市場，對於批發商往往給予商業折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，即通常所說的“薄利多銷”。
商業折扣一般在交易發生時即已確定，它僅僅是確定實際銷售價格的一種手段，不需在買賣雙方任何一方的賬上反映，所以商業折扣對應收賬款的人賬價值沒有什麼實質性的影響。因此，在存在商業折扣的情況下，企業應收賬款人賬金額應按扣除商業折扣以後的實際售價確認。
3.有現金折扣的應收賬款的會計處理
現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。現金折扣通常發生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務的交易中。
企業為了鼓勵客戶提前償付貨款，通常與債務人達成協議，債務人在不同期限內付款可享受不同比例的折扣。現金折扣一般用符號“折扣／付款期限”表示。例如，買方在10天內付款可按售價給予2%的折扣，用符號“2/10”表示；在20天內付款按售價給予1%的折扣，用符號“1/20”表示；在30天內付款，則不給折扣，用符號“n/30”表示。
收到貨款時，根據購貨企業是否得到現金折扣的情況人賬。
第三節預付賬款和其他應收款的核算
一、預付賬款和其他應收款的定義
預付賬款，是指企業按照購貨合同或勞務合同的規定，預先支付給供貨方或提供勞務方的賬款。
其他應收款，指的是企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”賬戶的公司撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，應收的出租包裝物的租金，存出的保證金（如包裝物押金），應收、暫付上級單位、所屬單位的款項等。
二、預付賬款的會計處理
為了核算預付賬款，加強對預付賬款的管理，企業一般應單獨設置會計科目，預付賬款不多的企業，也可以將預付的賬款記入“應付賬款”科目的借方。但在編製會計報表時，仍然要將“預付賬款”和“應付賬款”的金額分開報告。本科目的借方登記企業向供貨商預付的賬款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付賬款，期末借方餘額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付賬款；期末貸方餘額，反映企業尚未補付的款項。
企業按購貨合同的規定預付賬款時，按預付金額借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業收到預訂的貨物時，應根據發票賬單等列明的購人貨物成本的金額，借記“原材料”等科目，按專用發票上注明的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付的金額，貸記“預付賬款”科目；補付貨款時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。退回多付的款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。
三、其他應收款的會計處理
“其他應收款”賬戶用於核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬戶。該賬戶借方反映企業發生的其他各種應收款項；貸方反映企業收回的各種款項；期末餘額在借方，反映公司尚未收回的其他應收款。
企業留存的現金，除了集中由財會部門保管的庫存現金外，還有一些作為預付備用款項存放在企業內部的一些職能部門和有關人員手中，習慣上稱這部分現金為備用金。
為了核算和監督備用金的領用和報銷情況，需設置“其他應收款——備用金”賬戶進行核算，也可單獨設置“備用金”賬戶進行核算。
備用金的核算方式有定額管理和非定額管理兩種。
1.定額管理
按核定備用金數額一次撥付給內部有關部門，使用部分憑有關憑證報銷，財會部門按核準報銷的金額付給現金，以補足備用金額。
2.非定額管理
一次付給內部有關部門或個人需要的現金，用後報銷，多退少補。
第四節應付票據的核算
一、什麼是應付票據
應付票據，是指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業彙票，包括銀行承兌彙票和商業承兌彙票兩種。在我國，應付票據是用來核算企業在商品購銷等活動中由於采用商業彙票結算方式而發生的、用來明確債權債務關係的、具有法律效果的商業彙票。
二、應付票據的核算
（一）應付票據的會計處理
為了核算應付票據，企業應設置“應付票據”科目。該科目的貸方用來登記本企業開出的應付票據的麵值，借方登記償還的應付票據的麵值，期末貸方餘額表示企業尚未償還的應付票據的麵值。同時，企業還應設置應付票據備查簿，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票麵金額、合同交易號、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期付清後，應當及時在備查簿中逐筆注銷。
企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業彙票，應當按其票麵金額作為應付票據的人賬金額，借記“材料采購”、“庫存商品”、“應付賬款”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付票據”科目。企業支付的銀行承兌彙票手續費應當計人當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
銀行承兌彙票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據的賬麵餘額轉作短期借款，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。商業承兌彙票到期，如企業無力支付票款，轉入“應付賬款”科目。
應付票據分為不帶息應付票據和帶息應付票據兩種，下麵分別介紹它們的核算方法。
（二）不帶息應付票據的核算
不帶息應付票據，其麵值就是票據到期時的應付金額。應付票據按其麵值記賬。
（三）帶息應付票據的核算
應付票據開出、承兌時按其麵值人賬。在期末，應按票麵利率計算應付利息，計入當期財務費用，並增加應付票據的賬麵價值。
第五節應付賬款的核算
應付賬款，是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。這是買賣雙方在購銷活動中由於取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。
一、應付賬款與應付票據的區別
應付賬款和應付票據不同，兩者雖然都是由於交易而引起的負債，都屬於流動負債的性質，但應付賬款是尚未結清的債務，而應付票據是一種期票，是延期付款的證明，由承諾付款的票據作為憑據。
二、應付賬款的確認
在賒購材料、商品的情況下，如果企業收到所購材料、商品時，采用商業彙票辦理貨款承付、延期付款而形成的債務，應以應付票據加以確認，不作為應付賬款處理；如果在收到材料、商品時，不采用商業彙票延期付款的方式而形成的負債，應確認為應付賬款。
應付賬款的計價，如果沒有折扣發生，要按已確認的應付賬款的價值人賬；如果存在價格折扣，以發票金額作為應付賬款記賬。
三、應付賬款的會計處理
為了反映和監督應付賬款的發生及歸還情況，企業應設置“應付賬款”科目。該科目的貸方用來登記因購貨或接受勞務供應等而應付給供應單位的款項；借方用來登記應付賬款的實際償還情況；期末餘額一般在貸方，表示企業在期末時應付而未付的賬款。“應付賬款”科目還應按照供應單位的名稱設置明細科目，進行明細分類核算。
企業購人材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目；接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。在購銷過程中發生實際折扣時，按發票全部金額，借記“應付賬款”；按實際支付金額，貸記“銀行存款”賬戶；按發票金額與實際支付金額的差額，貸記“財務費用”賬戶。