（1）本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
（2）本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
（3）所得稅費用的主要賬務處理。
①資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
②資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有餘額大於“遞延所得稅資產”科目餘額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有餘額小於“遞延所得稅資產”科目餘額的差額作相反的會計分錄。企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。
（4）期末，應將本科目的餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無餘額。
【例1】甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售後回購協議：協議規定銷售價格1000萬元，成本700萬元，回購價格1400萬元，期間為5個月。
（1）銷售時候會計分錄，不確認收入：
借：銀行存款11700000
貸：其他應付款10000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700000
（2）資產負債表日會計分錄：
貸：所得稅費用750000
貸：其他應付款1600000
借：遞延所得稅資產（1600000×25%）400000
貸：所得稅費用400000
【例2】甲公司2008年度的稅前會計利潤為10000000元，所得稅稅率為25%。當年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元，甲公司全年實發工資為1800000元。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數為400000元，年末數為500000元，遞延所得稅資產年初數為250000元，年末數為200000元。甲公司的會計處理如下：
（1）甲公司所得稅費用的計算如下：
=150000（元）
所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用
甲公司會計分錄如下：
借：所得稅費用2650000
貸：應交稅費——應交所得稅2500000
遞延所得稅負債100000
遞延所得稅資產50000
（2）期末將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：
借：本年利潤2650000
貸：所得稅費用2650000
(本章完)