內 容 簡 介
本書按照高職教育培養目標的要求，結合我們多年的實訓教學內容整理後編寫，有較強的可操作性。 每
部分實訓內容從易到難、由簡單到複雜、由單項實訓到綜合實訓，將會計基本方法按實際業務處理程序串聯
起來，通過練習使學生掌握會計的基本操作技能和方法。 本書主要實訓內容包括：大、小寫數字書寫練習，原
始憑證的填製，原始憑證的審核，記賬憑證填製，記賬憑證的審核，現金、銀行存款日記賬的登記, 明細賬的登
記，總賬、明細賬平行登記，錯賬更正，財產清查實訓，資產負債表、利潤表編製，綜合實訓。
本書既可以作為高職院校在校生基礎會計實訓課使用，也可作為會計培訓的教材。
圖書在版編目（CIP）數據
基礎會計實訓教程 \/ 史寧寧，劉鬆穎主編. --3 版.
-- 南京：南京大學出版社, 2017.5
高職高專“十三五”規劃教材. 財會專業係列
ISBN 978-7-305-18491-8
Ⅰ . ①基… Ⅱ. ①史… ②劉… Ⅲ. ①會計學—教材
Ⅳ. ①F230
中國版本圖書館 CIP 數據核字（2017）第 072790 號
出 版 者 南京大學出版社
社 址 南京市漢口路22號 郵編 210093
出 版 人 金鑫榮
叢 書 名 高職高專“十三五”規劃教材. 財會專業係列
書 名 基礎會計實訓教程（第三版）
主 編 史寧寧 劉鬆穎
責任編輯 尤 佳 編輯熱線 025-83592123
審讀編輯 徐 媛
照 排 南京新華豐製版有限公司
印 刷 常州市武進第三印刷有限公司
開 本 787×1092 1\/16 印張 14.5 字數 318千
版 次 2017年5月第3版 2017年5月第1次印刷
ISBN 978-7-305-18491-8
定 價 43.50元
網址：http:\/\/www.njupco.com
官方微博：http:\/\/weibo.com\/njupco
官方微信號：njupress
銷售谘詢熱線：（025）83594756
* 版權所有，侵權必究
* 凡購買南大版圖書，如有印裝質量問題，請與所購圖書銷售部門聯係調換
前 言
根據教育部職業教育指導思想的要求，高職教育應以技能培養為主要目標，畢業生應具
備必要的理論知識和較強的實踐能力，要求加大實訓課比例。 會計專業是應用型專業，會計
學是一門操作性較強的學科，更要求學生具有較強的動手能力。 為滿足會計教學需要，我們
特組織一批具有會計教學經驗的一線骨幹教師及在企業從事多年會計工作的人員， 共同編
了《基礎會計實訓教程》作為《基礎會計》課程的配套教材，目的在於使學生掌握會計核算的
基本方法、程序，學會會計處理的技能，提高學生動手操作能力。
本書的編寫，充分考慮到高等職業技術教育和在校學生的特點，注重了教材內容的實用
性、易操作性。 主要體現在以下幾個方麵。
1. 以能力訓練為培養核心。 本書以規範的會計憑證、賬簿、報表為依托，在實訓設計中從
填製和審核原始憑證、填製記賬憑證、登記各種賬簿、編製會計報表、整理會計資料等方麵指
導學生進行仿真實訓。
2. 實訓內容循序漸進，由淺入深。 本書的實訓內容從易到難、由簡單到複雜、由單項實訓
到綜合實訓、從教師指到學生獨立完成，使學生可以逐步掌握會計操作技能和方法。
3. 係統性。 本書所選實訓資料涵蓋了基礎會計的基本方法和基本操作技能，通過綜合實
訓按業務處理程序串聯起來，形成完整的會計核算方法體係。
4. 有較強的可操作性。 此書將我們多年的實訓教學內容進行歸納，按照基礎會計教學順
序整理後編寫。
5. 易理解性。本書每項經濟業務都有文字說明和原始憑證兩部分。對於初學會計課程的
學生來說，業務的文字提示可幫助他們理解經濟業務的內容。
本書分為三個項目，項目一為借貸記賬法練習，項目二為單項會計方法模擬實訓，項目
三為綜合模擬實訓。 在結構上，每一實訓項目均包括實訓目的、實訓要求、實訓指導、實訓資
料等。 本書由史寧寧、劉鬆穎任主編，負責擬定整體思路，統稿和全書修改。 具體分工如下：項
目一，項目二中的任務1、任務2、任務3、任務8由史寧寧編寫。 項目二中的任務4、任務6、任務
7由劉鬆穎編寫。 項目二中的任務11，項目三中的任務1、任務2由甄立敏編寫，劉鬆穎製作原
始憑證，史寧寧製作賬頁。 項目二中的任務5、任務9、任務10由賈會棉編寫，許現暉製章。 楊洪
濤負責實務部分的審核，陳領會負責有關會計法規內容的審核。 胡漢祥教授、周雅璠教授、劉
巧茹教授在本書編寫中提出了積極的建議，在此一並表示感謝。
由於編寫時間倉促，編者水平有限，書中難免不足之處，懇請讀者批評指正。
編 者
2017年5月
目 錄
項目一 借貸記賬法練習 !!!!!! 1 2.4.1 實訓目的 !!!! 27
1.1.1 實訓目的 !!!!!!! 1 2.4.2 實訓指導 !!!! 27
1.1.2 實訓指導 !!!!!! 1 2.4.3 實訓要求 !!!! 29
1.1.3 實訓要求 !!!!!!! 1 2.4.4 實訓資料 !!!! 29
1.1.4 實訓資料 !!!!!! 2 實訓資料 1 !!!!!! 29
實訓資料 1 !!!!!!!! 2 實訓資料 2 !!!!!! 30
實訓資料 2 !!!!!!!! 3 實訓資料 3 !!!!!! 41
1.1.5 實訓用材 !!!!!!! 3 實訓資料 4 !!!!!! 51
項目二 單項模擬實訓 !!!!!!! 7 2.4.5 實訓用材說明 !! 67
任務 1 數字書寫練習 !!!!! 7 任務 ５ 審核記賬憑證 !!!! 67
2.1.1 實訓目的 !!!!! 7 2.5.1 實訓目的 !!!! 67
2.1.2 實訓指導 !!!!! 7 2.5.2 實訓指導 !!!! 67
2.1.3 實訓要求 !!!! 8 2.5.3 實訓要求 !!!! 68
2.1.4 實訓資料 !!!!! 8 2.5.4 實訓資料 !!!! 68
實訓資料 1 !!!!!! 8 任務 ６ 登記現金日記賬、銀行存款
實訓資料 2 !!!!!! 9 日記賬 !!!!!!! 74
實訓資料 3 !!!!!! 9 2.6.1 實訓目的 !!!! 74
實訓資料 4 !!!!!! 10 2.6.2 實訓指導 !!!! 74
任務 ２ 填製原始憑證 !!!! 10 2.6.3 實訓要求 !!!! 75
2.2.1 實訓目的 !!!! 10 2.6.4 實訓資料 !!!! 76
2.2.2 實訓指導 !!!! 10 實訓資料 1 !!!!!! 76
2.2.3 實訓要求 !!!! 11 實訓資料 2 !!!!!! 77
2.2.4 實訓資料 !!!! 11 2.6.5 實訓用材說明 !! 77
實訓資料 1 !!!!!! 11 任務 ７ 登記明細賬 !!!!! 77
實訓資料 2 !!!!!! 14 2.7.1 實訓目的 !!! 77
任務 ３ 審核原始憑證 !!!! 22 2.7.2 實訓指導 !!! 77
2.3.1 實訓目的 !!!! 22 2.7.3 實訓要求 !!! 78
2.3.2 實訓指導 !!!! 22 2.7.4 實訓資料 !!! 78
2.3.3 實訓要求 !!!! 22 2.7.5 實訓用材說明 !! 78
2.3.4 實訓資料 !!!! 23 任務 8 總分類賬、明細分類賬平行
任務 ４ 填製記賬憑證 !!!! 27 登記及核對 !!!!! 79
2.8.1 實訓目的 !!!! 79 利潤表 !!!!!! 125
2.8.2 實訓指導 !!! 79 2.11.1 實訓目的 !!! 125
2.8.3 實訓要求 !!! 79 2.11.2 實訓指導 !!! 125
2.8.4 實訓資料 !!! 80 2.11.3 實訓要求 !!! 126
實訓資料 1 !!!!!! 80 2.11.4 實訓資料 !!! 127
實訓資料 2 !!!!!! 82 實訓資料 1 !!!!! 127
2.8.5 實訓用材說明 !! 99 實訓資料 2 !!!!! 127
任務 9 錯賬更正 !!!!! 101 2.11.5 實訓用材 !!! 128
2.9.1 實訓目的 !!! 101
2.9.2 實訓指導 !!! 101 項目三 綜合模擬實訓 !!!!!! 130
2.9.3 實訓要求 !!! 102 任務 1 編製科目彙總表、
2.9.4 實訓資料 !!! 102 登記總賬 !!!!!! 130
實訓資料 1 !!!!! 102
3.1.1 實訓目的 !!! 130
實訓資料 2 !!!!! 104
3.1.2 實訓指導 !!! 130
任務 10 財產清查 !!!!! 118
3.1.3 實訓要求 !!! 130
2.10.1 實訓目的 !!! 118
3.1.4 實訓資料 !!! 131
2.10.2 實訓指導 !!! 118
3.1.5 實訓用材 !!! 131
2.10.3 實訓要求 !!! 120
任務 2 綜合業務賬務處理 !! 132
2.10.4 實訓資料 !! 120
3.2.1 實訓目的 !!! 132
實訓資料 1 !!!!! 120
3.2.2 實訓指導 132
實訓資料 2 !!!!! 121 !!!
實訓資料 3 !!!!! 122 3.2.3 實訓要求 !!! 133
實訓資料 4 !!!!! 123 3.2.4 實訓資料 !!!! 133
2.10.5 實訓用材 !!! 124 3.2.5 實訓用材 !!! 173
任務 11 編資產負債表、 參考文獻 !!!!!!!!!!!! 225
項目一
借貸記賬法練習
1.1.1 實訓目的
（1） 練習會計要素的劃分。
（2） 掌握借貸記賬法各環節的操作方法。
1.1.2 實訓指導
運用借貸記賬法進行核算，主要包括以下環節：
（1） 開設T型賬戶。
（2） 登記各賬戶的期初餘額。
（3） 根據業務編寫會計分錄。
（4） 根據會計分錄登賬。
（5） 結賬：結算各賬戶本期發生額、期末餘額。
（6） 編試算平衡表，進行試算。
1.1.3 實訓要求
（1） 根據實訓資料1（表1-1-1），寫出所給內容的項目名稱（賬戶），判斷哪些屬於資
產、哪些屬於負債及所有者權益。
（2） 將表1-1-1判斷的結果填入表1-1-2。 注：將相同項目（賬戶）金額相加後再填表1-1-2。
（3） 根據表1-1-2開設T型賬戶（見P4-5T型賬戶），登記期初餘額（見表1-1-2）。
（4） 根據下列實訓資料2的業務在表1-1-3中編寫會計分錄。
（5） 根據會計分錄登記T型賬戶並結賬。
（6） 編試算平衡表（表1-1-4）。
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基礎會計實訓教程
1.1.4 實訓資料
實訓資料1
表1-1-1 2013年2月新興公司有關項目
類 別
項 目 金 額 項目名稱（賬戶）
資 產 負 債 所有者權益
出納保管的現款 3 000
存入銀行的款項 300 000
購入用於交易的債券 52 000
應收A廠的貨款 200 000
暫付的差旅費 5 000
庫存的甲材料 840 000
庫存的包裝物品 355 000
庫存的完工產品 490 000
廠房 500 000
辦公樓 270 000
機器設備 1 130 000
運輸汽車 250 000
向銀行借入半年期款項 1 200 000
應付B廠的購貨款 200 000
應付給職工的工資 5 000
未交的稅金 40 000
向銀行借入三年期款項 150 000
國家投入資本 2 150 000
其他單位投入資本 600 000
從利潤中提取的公積金 50 000
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項目一 借貸記賬法練習
表1-1-2
資產項目 金 額 負債及所有者權益項目 金 額
合 計 合 計
實訓資料2
2013年3月新興公司發生下列業務：
（1） 國家投入新機器，價值300 000元。
（2） 向銀行借入5年期款項150 000元，存入銀行。
（3） 用銀行存款償還短期借款100 000元。
（4） 取得短期借款50 000元，直接歸還欠貨款。
（5） 從銀行提現金3 000元。
（6） 收回A廠欠本廠貨款200 000元，存入銀行。
（7） 用銀行存款歸還欠C廠貨款20 000元。
（8） 用現金預付職工李華差旅費2 000元。
（9） 將現金1 000元存入銀行。
（10） 用銀行存款購買機器，價值150 000元。
1.1.5 實訓用材
將以上10筆業務在表1-1-3中編寫會計分錄。
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基礎會計實訓教程
表1-1-3 會計分錄表
業務號 會計分錄 業務號 會計分錄
1 6
2 7
3 8
4 9
5 10
開設T型賬戶如下：
庫存現金 銀行存款
應收賬款 其他應收款
固定資產
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項目一 借貸記賬法練習
短期借款 應付賬款
實收資本 長期借款
表1-1-4 總分類賬戶試算平衡表
2013年3月
期初餘額 本期發生額 期末餘額
會計科目
借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方
庫存現金
銀行存款
交易性金融資產
應收賬款
其他應收款
原材料
周轉材料
庫存商品
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基礎會計實訓教程
續表
期初餘額 本期發生額 期末餘額
會計科目
借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方
固定資產
短期借款
應付賬款
應付職工薪酬
應交稅費
長期借款
實收資本
盈餘公積
合 計
- 6 -
項目二
單項模擬實訓
任務1 數字書寫練習
2.1.1 實訓目的
（1） 通過實訓掌握阿拉伯數字標準書寫方法，做到書寫規範、自然、清晰、流暢。
（2） 掌握漢字大寫數字的標準書寫方法，做到書寫正確、規範。
2.1.2 實訓指導
1. 阿拉伯數字的標準寫法
（1） 字體要各自成形，大小均衡，排列整齊，字跡工整、自然、清晰。
（2） 數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。
（3） 在沒有數位線的賬、證書寫時，同行的相鄰數字之間要空出半個阿拉伯數字的
位置，上下位數要對齊。
（4） 每個數字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體高度占行格高度的1\/2，不得寫
滿格，以便留有改錯的空間。
（5） 有圓的數字，如6、8、9、0等，圓圈必須封口。
（6）“6”字要比一般數字向右上方長出1\/4，“7”和“9”字要向左下方長出1\/4（過底線）。
（7） 字體要向右傾斜約30度（數字與底線成60度的傾斜），如下圖所示。
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基礎會計實訓教程
（8） 符號“￥” 為人民幣符號。 小寫金額數字前若有人民幣符號， 則數字後不用寫
“元”字。
2. 漢字大寫數字的標準寫法
（1） 漢字大寫數字要以正楷或行書字體書寫。 字體要各自成形，大小勻稱，排列整
齊，字跡要工整、清晰。
（2） 大寫數字一律用“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、
零、整（正）”等。 不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。
（3） 中文大寫應按照漢語語言規律進行書寫，寫數與讀數的順序一致。
（4） 阿拉伯金額數字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字；
阿拉伯金額數字中間連續幾個“0”時，大寫可以隻寫一個“零”字；
元位是“0”，但角位不是“0”時，大寫可以不寫“零”字；
角位是“0”，而分位不是“0”時，大寫“元”字後必須寫“零”字；
大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之後應當寫“整”字或者“正”
字；大寫金額數字有分的，分字後麵不寫“整”或者“正”字。
（5） 數字為“壹拾”的，大寫金額的“壹”字不能少。
2.1.3 實訓要求
根據2.1.4實訓資料，按照數字的標準書寫法進行書寫練習。
2.1.4 實訓資料
實訓資料1
在表2-1-1中書寫阿拉伯數字，先在左側有數位線處練習，然後在右側練習。
表2-1-1 阿拉伯數字書寫練習表
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項目二 單項模擬實訓
實訓資料2
在表2-1-2中進行大寫數字書寫練習。
表2-1-2 大寫數字書寫練習表
壹 拾
貳 佰
叁 仟
肆 萬
伍 億
陸 元
柒 角
捌 分
玖 整
零
實訓資料3
根據表2-1-3中大寫數字寫出阿拉伯數字。
表2-1-3 書寫阿拉伯數字
中文大寫數字 阿拉伯數字
人民幣壹拾萬元整
人民幣玖仟叁佰元伍角整
人民幣柒萬肆仟伍佰零貳元捌角陸分
人民幣壹拾玖萬零貳拾叁元整
人民幣陸佰叁拾元玖角捌分
人民幣叁仟萬零貳拾元整
人民幣伍仟貳佰萬零陸仟玖佰柒拾捌元整
人民幣貳拾肆萬零捌佰零壹元零玖分
人民幣陸仟叁佰貳拾柒元伍角肆分
人民幣陸佰萬零貳佰捌拾元零柒分
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基礎會計實訓教程
實訓資料4
根據表2-1-4中阿拉伯數字寫出大寫數字。
表2-1-4 書寫大寫數字
阿拉伯數字 中文大寫數字
￥580.20
￥160 809.00
￥3 000 070.10
￥28 713.49
￥60 104.09
￥109 080.80
￥206 054.03
￥80 001.20
￥76 003 000.00
￥396 274.58
任務2 填製原始憑證
2.2.1 實訓目的
通過實訓使學生熟悉原始憑證的基本內容，掌握常用原始憑證的填製方法。
2.2.2 實訓指導
根據《會計基礎工作規範》的規定，填製、取得原始憑證的應符合下列要求。
（1）填寫內容真實，原始憑證所記載的內容應與實際情況一致，不得偽造、亂編原始憑證。
（2） 內容完整，按憑證中的項目逐項填寫，不可漏缺。 簽章要齊全，從外單位取得的
原始憑證，必須蓋有填製單位的公章；同樣，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公
章。 從個人取得的原始憑證，必須有填製人員的簽名或者蓋章。
（3） 填寫及時，每項業務完成後，及時填寫原始憑證，不得後補。
（4） 填寫清楚，字跡清楚規範，不得亂造簡化字。
（5） 阿拉伯數字的書寫要求：
① 阿拉伯數字不得連筆寫，要緊靠憑證行格底線書寫，占格距的1\/2；
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項目二 單項模擬實訓
② 數字填寫至角分位，無角分位的，用“00”或“—”表示；
③ 合計金額前要寫幣種符號，如人民幣符號“￥”。 幣種符號與數字間不得留空，數
字前有幣種符號的，數字後麵不再寫貨幣單位。
④ 金額欄空白處，從右上角至左下角劃對角線或“S”形線注銷，但打印的會計憑證
（簡稱“機製憑證”）可以不劃對角線。
（6） 漢字大寫金額書寫要求：
① 漢字大寫金額按規定的文字書寫，一律用楷書或行書；
② 漢字大寫金額前要寫“人民幣”三個字，“人民幣”與金額間不得留空；
③ 印有金額位數的憑證，金額前的空位要劃茚或寫零。
（7） 憑證要連續編號。
（8） 憑證不得隨意塗改、刮擦、挖補。
① 原始憑證記載的內容有錯誤，應由出具單位重開或更正，並在更正處蓋章。
② 金額出現錯誤，不得更正隻能重開。
③ 對於已預先編號的憑證，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，並保存不得銷毀；一
式幾聯的原始憑證作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。
（9） 一式幾聯的原始憑證，必須用雙麵複寫紙套寫，或本身具備複寫功能，各聯要注
明用途，並且隻能以一聯作為報銷憑證。
（10） 支票填製說明。
① 支票可分為現金支票（用於提取現金）和轉賬支票（用於轉賬業務）等，不得混用。
② 填寫支票用藍黑碳素墨水筆，收款單位名稱應填寫全稱。 如果本單位自行提取現
金可填“本單位”。
③ 除“複核”、“記賬”等由銀行填寫，其他各欄填寫清楚、齊全。
④ 出票日期要中文大寫，日期為1～9和10、20、30的，在前麵加“零”。 日期為10～19
的，在前加“壹”。 月為1、2和10的，在前加“零”（存根部分日期不用大寫）。
⑤ 作廢支票不得撕毀，注銷後與存根一起保管。
2.2.3 實訓要求
根據2.2.4實訓資料1在教師指導下填製原始憑證，根據實訓資料2學生自己填製原始憑證。
2.2.4 實訓資料
實訓資料1
虛擬會計主體資料如下：
企業名稱：定安市瑞麗服裝公司（增值稅一般納稅人）
地址：定安市朝陽路106號，電話：8927856
納稅人登記號：130603567893216
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基礎會計實訓教程
開戶銀行：建設銀行朝陽路分理處
賬號：6043569813267562
企業法人代表：陳曉剛
會計：趙明
出納員：李紅
會計主管：張山
該企業2013年2月發生的有關交易或事項如下：
（1） 2月1日，開出現金支票（表2-2-1）從銀行提取現金3 600元備用。
表2-2-1
中國建設銀行 中國建設銀行現金支票（冀）
E K 08936219
0 2
現金支票存根（冀） 出票日期（大寫） 年 月 日
付款行名稱：
E K 08936219
0 2 收款人： 出票人賬號：
附加信息
人民幣 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
本
支 （大寫）
票
付
款
出票日期 年 月 日 期 用途
收款人： 限
十 上列款項請從
金 額： 天
用 途： 我賬戶內支付
單位主管 會計 出票人簽章 複核 記賬
（2） 2月2日，向裕華商場（裕華商場的納稅人識別號：130603589764326，地址：定安
市裕華路 123 號 ， 電 話 ：8520937， 開 戶 行 及 賬 號 ： 定 安 市 農 業 銀 行 裕 華 路 分 理 處 ，
4362135869762315）銷售成衣，其中170A男套裝50套，每套300元，170B男襯衫50件，每件
100元（均不含增值稅），開出增值稅專用發票（表2-2-3）增值稅率17%，收到對方的轉賬
支票（號 碼 E K 08935762）， 麵值23 400元， 當日送存銀行並填寫銀行進賬單 （表
0 2
2-2-2）。 填製增值稅專用發票及銀行進賬單。
表2-2-2 中國建設銀行進賬單（收賬通知）
年 月 日 第067號
付 全 稱 收 全 稱 此交
款 賬 號 款 賬 號 聯給
人 開戶銀行 人 開戶銀行 是收
收款
人民幣 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
款人
（大寫）
人收
票據種類 張數 開賬
票據號碼 戶通
單位主管 會計 複核 記賬 收款人開戶行蓋章 行知
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項目二 單項模擬實訓
表2-2-3 河北增值稅專用發票 № 02936783
1300081130 發票聯 開票日期： 年 月 日
購 名 稱： 6+-〈2〉6〉927+296+\/ * 加密版本 01
密
貨 納稅人識別號： 326〈600375〈35〉〈4\/ * 1300081130
碼
單 地 址、 電 話： 2-2〈2051+24+2618〈7 02936783
區
位 開戶行及賬號： \/3-15〉〉09\/5\/-1〉〉〉+5 第
一
聯
貨物或應稅勞務名稱 規格型號 單位 數 量 單價 金 額 稅率 稅 額
發
票
聯
購
貨
合 計 方
記
價稅合計（大寫） 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 （小寫） 賬
憑
銷 名 稱： 證
貨 納稅人識別號： 備
單 地 址、 電 話： 注
位 開戶行及賬號：
收款人： 複核： 開票人： 銷貨單位： （章）
（3） 2月3日， 出納員將當天的銷售款85 600元現金存入銀行 （其中麵額100元的700
張，麵額50元的300張，麵額10元的60張）。 填製現金交款單表2-2-4。
表2-2-4 中國建設銀行現金交款單
幣種： 年 月 日 № 03678
交款單位 收款單位
款項來源 賬號 開戶銀行
億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
大寫 第
金額 一
聯
券 科目（貸）
合計金額 由
別 對方科目（借） 銀
行
整 蓋
章
把 退
券 回
單
位
零
張
券
- 13 -
基礎會計實訓教程
（4） 2月8日，收到新友公司轉賬支票，金額170 000元，為預付的購貨款，由出納開出
收據（表2-2-5）一張。
表2-2-5 統一收款收據
年 月 日 № 0352
交款單位
收款方式
或交款人
第
備注： 二
聯
事由
記
賬
金額人民幣（大寫）： ￥ 聯
收款人： 收款單位（蓋章）
（5） 2月9日，向新新商店銷售170B男西服50套，每套350元（含增值稅），向購貨單位
開出普通發票（表2-2-6）。
表2-2-6 河北省銷售統一發票
發 票 聯
客戶名稱及地址 年 月 日 № 89932
金 額
品 名 規 格 單 位 數 量 單 價 備 注
十 萬 千 百 十 元 角 分
第
二
聯
發
票
聯
金額合計（大寫）： 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分
單位蓋章： 收款人： 製票人：
實訓資料2
瑞麗服裝公司2013年6月發生的有關交易或事項如下：
（1） 6月2日，開出現金支票從銀行提取1 800元現金備用（填製表2-2-7）。
- 14 -
項目二 單項模擬實訓
表2-2-7
中國建設銀行 中國建設銀行現金支票（冀） E K 08931953
現金支票存根（冀） 0 2
出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：
E K 08931953
0 2 收款人： 出票人賬號：
附加信息
人民幣 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
本
支 （大寫）
票
付
款
出票日期 年 月 日 期 用途
收款人： 限
十 上列款項請從
金 額： 天
用 途： 我賬戶內支付
單位主管 會計 出票人簽章 複核 記賬
（2） 6月2日， 銷售科李豔華赴上海開商品展銷會， 經批準向財務科借差旅費2 500
元，財務人員審核無誤後付現金。 填製表2-2-8。
表2-2-8 借 款 單
年 月 日 № 312
部 門 借款事由
借款金額 人民幣（大寫） ￥
批準金額 人民幣（大寫） ￥
領 導 財務主管 借款人
（3） 6月10日，開出轉賬支票58 000元，向茂源工廠預付布料款。 填製表2-2-9。
表2-2-9
中國建設銀行 中國建設銀行轉賬支票（冀） E K 08933867
轉賬支票存根（冀） 0 2
出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：
E K 08933867
0 2 收款人： 出票人賬號：
附加信息
人民幣 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
本
支 （大寫）
票
付
款
出票日期 年 月 日 期 用途
收款人： 限
十 上列款項請從
金 額： 天
用 途： 我賬戶內支付
單位主管 會計 出票人簽章 複核 記賬
- 15 -
基礎會計實訓教程
（4） 6月11日，向定安市東方商場（東方商場的納稅人識別號：130603325664378，地址：
定安市光明路326號， 電話：7502382， 開戶行及賬號： 定安市建設銀行光明路分理處
362135869763569）銷售服裝，其中170B男套裝62套，每套700元，165A裙裝35套，每套600元
（不含增值稅），開出增值稅專用發票（表2-2-10），增值稅率17%，收到對方的轉賬支票，麵值
75 348元（號碼 E K 08933562），當日送存銀行並填寫銀行進賬單（表2-2-11）。 填製增值稅專用
0 2
發票及銀行進賬單。
表2-2-10 河北增值稅專用發票 № 02963843
1300082375 發票聯 開票日期： 年 月 日
購 名 稱： 6+-〈2〉6〉927+296+\/ * 加密版本 01
密
貨 納稅人識別號： 236〈600375〈35〉〈4\/ * 1300082375
碼
單 地 址、 電 話： 2-2〈2051+24+2618〈7 02963843
區 第
位 開戶行及賬號： \/3-15〉〉09\/5\/-1〉〉〉+2 一
聯
貨物或應稅勞務名稱 規格型號 單 位 數 量 單 價 金 額 稅 率 稅 額 發
票
聯
購
合 計 貨
方
價稅合計（大寫） 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 （小寫） 記
賬
憑
銷 名 稱： 證
貨 納稅人識別號： 備
單 地 址、 電 話： 注
位 開戶行及賬號：
收款人： 複核： 開票人： 銷貨單位： （章）
表2-2-11 中國建設銀行進賬單（收賬通知）
年 月 日 第539號
付 全 稱 收 全 稱
款 賬 號 款 賬 號 此交
聯給
人 開戶銀行 人 開戶銀行
是收
百 十 萬 千 百 十 元 角 分
人民幣 收款
（大寫） 款人
票據種類 張數 人收
開賬
票據號碼 戶通
行知
單位主管 會計 複核 記賬 收款人開戶行蓋章
- 16 -
項目二 單項模擬實訓
（5） 6月12日，向個體經營者張玲（建華路135號）銷售170B男套裝5套，每套600元（含
增值稅），銷售170A男式襯衣100件，每件50元（含增值稅），收到現金並開出銷售發票。 填
製銷售發票表2-2-12。
表2-2-12 河北省商品銷售統一發票
發 票 聯
客戶名稱及地址 年 月 日 № 89933
金 額
品 名 規 格 單 位 數 量 單 價 備 注
萬 千 百 十 元 角 分
第
二
聯
發
票
聯
合計金額（大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分
（6） 6月12日，銷售科李豔華到上海開會回來報銷差旅費（起始日期2009年6月5日至
6月10日）填寫差旅費報銷單（表2-2-13）。 定安至上海往返火車票兩張（當天可到達），每
張500元。 出差補助每天20元，共計120元。 住宿單據1張，金額810元。 原預借款2 500元，
退回現金570元，由出納開出收據一張（表2-2-14）。
表2-2-13 差旅費報銷單
部門： 年 月 日 № 33968
出差自 年 月 日
姓 名 出差事由 共 天
至 年 月 日
起訖時間及地點 車船票 夜間乘車補助費 出差補助費 食宿費 其他
月 日 起 月 日 訖 類別 金額 時間 標準 金額 日數 標準 金額 金額 金額 附
單
據
共
3
張
小計
合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 元 角 分 ￥：
備注：預借 核銷 退補
單位領導： 財務主管： 審核： 填報人：
- 17 -
基礎會計實訓教程
表2-2-14 統一收款收據
年 月 日 № 627
交款單位
收款方式
或交款人
第
備注： 二
聯
事由
記
賬
金額人民幣（大寫）： ￥ 聯
收款人： 收款單位（蓋章）
（7） 6月13日，向本市晨光紡織廠購進60S棉布100 匹，每匹單價3 000元，材料由收料
員張薇驗收入2號庫。 填製材料入庫單（表2-2-15）和轉賬支票（表2-2-16）。
表2-2-15 材料入庫單
供應單位： 年 月 日
發票號：32558076 字第531號
材料 規格 計量 應收 實收 金 額
單價
名稱 材質 單位 數量 數量 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
第
二
聯
記
運雜費 賬
檢驗結果 檢驗員簽章： 聯
合 計
倉庫： 會計： 收料員： 製單：
表2-2-16
中國建設銀行
中國建設銀行轉賬支票（冀） E K 06935761
轉賬支票存根（冀） 0 2
出票日期（大寫） 年 月 日
E K 06935761 付款行名稱：
0 2 出票人賬號：
附加信息 收款人：
本 人民幣 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
支 （大寫）
票
付
款
出票日期 年 月 日 期 用途
收款人： 限
十 上列款項請從
金 額： 天
用 途： 我賬戶內支付
單位主管 會計 出票人簽章 複核 記賬
- 18 -
項目二 單項模擬實訓
（8） 6月13日，出納員將當天的銷售款96 155元現金存入銀行。（其中麵額100元的800
張，麵額50元的300張，麵額10元的100張，5元的26張，2元的10張，5角8張，2角5張）。 填製
現金交款單表2-2-17。
表2-2-17 中國建設銀行現金交款單
年 月 日 № 89765
交款單位 收款單位
款項來源 賬 號 開戶銀行 第
一
大寫 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 聯
金額 由
銀
券別 伍角 貳角 壹角 伍分 貳角 壹分 科目（貸） 行
蓋
對方科目（借）現金 章
張數 後
退
券別 壹佰元 伍拾元 貳拾元 拾元 伍元 貳元 壹元 回
單
位
張數
（9） 6月13日，向建設銀行借款150 000元，用於生產周轉，期限半年。 填寫借款憑單
表2-2-18。
表2-2-18 中國建設銀行借款憑單
年 月 日 編號：0256382
借款人 賬號
千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
貸款金額 人民幣（大寫） 此
聯
代
用途 收
期限 約定還款日期 年 月 日 款
人
貸款利率 6%（年） 貸款合同號碼 20１３0605 收
賬
上列貸款已轉入借款人指定賬戶 通
知
銀行蓋章（章） 複核 記賬
（10）6月18日，生產車間劉英到倉庫領用材料，用於生產男西服，領用300T純滌綸花
呢150米，單價20元，領用230T針織純滌綸200米，單價16元，工作單號1356，發料人黃
普。 填領料單表2-2-19。
- 19 -
基礎會計實訓教程
表2-2-19 領 料 單 № 359
領料部門： 年 月 日 金額單位：元
材料 數量
單位 單位成本 金額 過賬
名稱 規格 請領 實發 第
一
聯
存
根
工作單號
用途 聯
工作項目
會計： 記賬： 發料： 領料：
（11） 6月30日，本月領料如下：生產男西服領用純滌綸花呢200米，單價20元，領用棉
布26米，單價15元。 生產男襯衫領用棉布350米，單價15元。 車間一般耗用純滌綸花呢15
米，廠部耗用棉布10米。 填製發料彙總表2-2-20。
表2-2-20 發料彙總表 № 637
單位名稱： 年 月 日 金額單位：元
貸 方 科 目
借方科目 合 計
純滌綸花呢 純棉布
生產 男西服
產品 男襯衫
耗用 小 計
車間一般耗用
廠 部 耗 用
合 計
（12） 6月30日，根據工資結算彙總表（表2-2-21）計算的結果填製工資費用分配表
（表2-2-22）。
表2-2-21 工資結算彙總表 № 195
年 月 日 金額單位：元
應扣工資 應付工資
部 門 計時工資 計件工資 工資性津貼 獎 金
事假 病假
生產西服工人 32 000.00 20 000.00 8 100.00 60.00 40.00
生產襯衫工人 27 000.00 10 000.00 3 000.00
車間管理人員 26 500.00 2 000.00
行政管理人員 20 500.00 1 000.00
銷售人員 13 000.00 3 000.00
合 計
- 20 -
項目二 單項模擬實訓
表2-2-22 工資費用分配彙總表 № 379
年 月 日 金額單位：元
車間、部門 應分配金額
生產男西服
車間生產
生產男襯衫
人員
生產人員工資小計
車間管理人員
廠部管理人員
銷售人員
合 計
（13） 6月30日，按工資總額的14%計提福利費（表2-2-23）。
表2-2-23 福利費用計提表 № 523
年 月 日 金額單位：元
車間、部門 工 資 總 額 比 例 福 利 費
生產男西服
車間生產
生產男襯衫
人員
生產人員小計
車間管理人員
廠部管理人員
銷售人員
合 計
（14） 6月30日，按生產工時分配製造費用50 000元，填製製造費用分配表（表2-2-24）。
表2-2-24 製造費用分配表 № 430
年 月 日 金額單位：元
產品名稱 實用工時 分配率 分配金額
男西服 6 000
男襯衫 4 000
合 計 10 000
（15） 6月30日，結轉本月產品銷售成本，其中：男西服200套，單位生產成本300元；男襯衫
300件，單位生產成本90元。 填寫銷售成本計算單（表2-2-25）。
- 21 -
基礎會計實訓教程
表2-2-25 銷售成本計算單 № 672
年 月 日 金額單位：元
產品名稱 計量單位 銷售數量 單位生產成本 銷售成本總額
男西服
男襯衫
合 計
任務3 審核原始憑證
2.3.1 實訓目的
通過實訓使學生掌握原始憑證的審核內容、審核要求和審核方法。
2.3.2 實訓指導
對原始憑證的審核包括以下方麵：
（1） 審核原始憑證的真實性、合法性、合理性，看是否符合財經法規製度。
（2） 審核原始憑證填製是否符合要求，看其填寫是否規範、完整，計算是否正確。
（3） 具體可從以下幾點審核：
①審核經濟業務，看是否符合財務製度和開支標準。
②審核“抬頭”，看是否與本單位名稱（或報賬人姓名）相符。
③審核日期，看是否與報賬日期相近。
④審核財務章，看簽章是否齊全，是否與原始憑證的企業名稱一致。
⑤審核用途，看是否是“發票”或“收據”聯。
⑥審核金額，看是否等於數量乘單價。
⑦審核大寫金額，看是否與小寫金額一致。
⑧審核憑證臉麵，看有無塗改、刮擦、貼補現象。
2.3.3 實訓要求
根據2.3.4實訓資料對原始憑證進行審核，指出存在的問題，並提出處理意見和
修改方法。
- 22 -
項目二 單項模擬實訓
2.3.4 實訓資料
瑞麗服裝公司2013年6月有關業務原始憑證記錄如下：
（1） 2013年6月3日，采購員趙明赴北京采購材料，填寫一份借款單（表2-3-1）並經主
管領導批準。
表2-3-1 借 款 單
2013年6月3日
部 門 供應科 借款事由：參加訂貨會
借款金額人民幣（大寫）貳仟元整 ￥2 000
批準金額人民幣（大寫）貳仟元整 ￥2 000 現金付訖
領 導 周 偉 財務主管 王明林 借款人
（2） 2013年6月8日，車間田程領用圓鋼4 000千克，計劃單價10元，領用角鋼3 000千
克，計劃單價5元（工作單號1330），用於生產衣櫃，填寫領料單（表2-3-2）。
表2-3-2 瑞麗服裝公司領料單
領料部門： 2013年6月8日 金額單位：元
數量 計劃
材料名稱 單位 金額 過賬
請領 實發 單價
圓鋼 千克 5 000 5 000 10.00 5 000.00 第
二
角鋼 千克 3 000 3 000 5.00 15 000.00 聯
記
賬
合 計 15 000.00 聯
工作單號 1220
用途
工作項目
倉庫負責人： 記賬： 發料： 王 紅 領料：
（3） 2013年6月9日，向綠園公司銷售男西服500件，單價200元，男襯衫500件，單價
100元，開出增值稅專用發票（表2-3-3），將有關聯次交與綠園公司，同時收到綠園公司簽
發的轉賬支票一張（表2-3-4），尚未送存銀行。
- 23 -
基礎會計實訓教程
表2-3-3 河北增值稅專用發票 № 35879625
1300062358 記賬聯 開票日期： 2013年6月9日
購 名 稱： 綠園公司 6+-〈2〉6〉927+296+\/ * 加密版本 01
密
貨 納稅人識別號： 1306062346633895 236〈600375〈35〉〈4\/ * 1300062358
碼
單 地 址、 電 話： 定安市幸福路 16 號 6230355 2-2〈2051+24+2618〈7 35879625
區 第
位 開戶行及賬號： 工商銀行紅旗路分理處804036532129 \/3-15〉〉09\/5\/-1〉〉〉+2 三
聯
貨物或應稅勞務名稱 規格型號 單位 數 量 單價 金 額 稅率 稅 額 記
賬
男西服 170B 件 500 200.00 100 000.00 17% 17 000.00 聯
男襯衣 170A 件 100 500.00 50 000.00 8 500.00 銷
貨
合 計 ￥150 000.00 ￥25 500.00 方
記
價稅合計（大寫） 茚拾柒萬伍仟伍佰元 （小寫）￥175 500.00 賬
憑
名 稱： 定安市瑞麗服裝公司
銷 證
納稅人識別號： 130603567893216 安 市 瑞 麗 服 裝 公
貨 備 定 司
地 址、 電 話： 定安市朝陽路 106 號 8927856
單 注 130603567893216
開戶行及賬號： 建行朝陽路分理處 發
位 票 專 用 章
6043569813267562
收款人： 複核： 開票人： 劉 強 銷貨單位： （章）
表2-3-4
中國工商銀行轉賬支票（冀） 安 E K 06935761
0 2
出票日期（大寫）貳零壹叁年 陸月 玖日 付款行名稱： 工商銀行紅旗路分理處
收款人： 定安市瑞麗服裝公司 出票人賬號： 6043569813267562
人民幣 拾柒萬伍仟伍佰元 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
本
支 （大寫） 1 7 5 5 0 0 0 0
票
付
款 綠 園
期 用途 市
限 公
十 上列款項請從 安
天 司
我賬戶內支付 定
出票人簽章 複核 記賬
（4） 6月10日，簽發現金支票一張（表2-3-5），金額38 566.30元，從銀行提取現金以備
發工資。
- 24 -
項目二 單項模擬實訓
表2-3-5
中國建設銀行 中國建設銀行現金支票（冀） E K 06931637
現金支票存根（冀） 0 2
出票日期（大寫） 貳零壹叁年陸月壹拾日 付款行名稱： 建行朝陽路支行
E K 06931637
0 2 收款人：定安市綠園服裝公司 出票人賬號：6043569813267562
附加信息
人民幣 叁萬捌仟伍佰陸拾陸元叁角 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
本
支 （大寫） ￥ 3 8 5 6 6 3 0
票 麗 服
付 瑞 裝
款
出票日期 2013 年 6 月 10 日 期 用途 發工市資 公
收款人： 限 安
十 上列款項請從 司
金 額： ￥386 566.30 天 定
用 途： 發工資 我賬戶內支付財務專用章
單位主管 會計 出票人簽章 複核 記賬
（5） 6月11日，辦公室職員劉敏拿來發票一張（表2-3-6） ， 報銷購買筆記本、鋼筆等辦
公用品費用。
表2-3-6 河北省商品銷售統一發票
客戶名稱及地址：定安市瑞麗服裝公司 2013年6月11日 填製 № 56430
金 額
品名規格 單位 數量 單價
萬 千 百 十 元 角 分 第
二
筆記本 本 20 6.00 1 2 0 0 0 聯
鋼 筆 支 12 14.8 1 6 5 6 0 發
市裕華辦公用品公
定安 司 票
13 0 6 0 2 8 5 2 3 7 1 聯
合計金額（大寫） 貳佰捌拾伍元陸角 2 8 5 6 0
發 票 專 用 章
填票人 收款人 單位名稱： （章）
（6）2013年6月18日，瑞麗服裝公司購買勞保用品，收到商店開出的普通發票（表2-3-7）。
表2-3-7 河北省商品銷售統一發票
客戶名稱及地址：服裝公司 2013年6月18日 填製 № 72539
金 額
品名規格 單位 數量 單價
萬 千 百 十 元 角 分 第
二
口 罩 個 200 2.60 5 2 0 0 0 聯
工作帽 個 200 3.20 6 4 0 0 0 發
票
市裕華辦公用品公
定安 司 聯
合計金額（大寫） 壹仟壹佰陸拾元 13 0 6 0 2 8 5 2 3 7 1 1 1 6 0 0 0
發 票 專 用 章
填票人 收款人 單位名稱： （章）
- 25 -
基礎會計實訓教程
（7） 6月12日，銷售棉布一批，向購貨方開出普通發票一式三聯（表2-3-8、表 2-3-9、
表2-3-10），各聯如下：
表2-3-8 河北省商品銷售統一發票
客戶名稱及地址：同關鄉王偉製衣廠 2013年6月12日 填製 № 87536
金 額 備注
品 名 規 格 單 位 數 量 單 價
萬 千 百 十 元 角 分 第
一
棉 布 60S+80 米 150 8.00 1 2 0 0 0 0 聯
存
根
聯
合計金額（大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分
填票人 收款人 單位名稱： （章）
表2-3-9 河北省商品銷售統一發票
客戶名稱及地址：同關鄉王偉製衣廠 2013 年 6月 12日填製 № 87536
金 額 備注
品 名 規 格 單 位 數 量 單 價
萬 千 百 十 元 角 分 第
二
棉 布 60S+80 米 150 10.00 1 5 0 0 0 0 聯
發
票
聯
合計金額（大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分
填票人 收款人 單位名稱： （章）
表2-3-10 河北省商品銷售統一發票
客戶名稱及地址：同關鄉王偉製衣廠 2013年6月12日 填製 № 87536
金 額 備注
品 名 規 格 單 位 數 量 單 價
萬 千 百 十 元 角 分 第
三
棉 布 60S+80 米 150 8.00 1 2 0 0 0 0 聯
記
賬
聯
合計金額（大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分
填票人 收款人 單位名稱： （章）
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項目二 單項模擬實訓
（8） 6月20日，采購員劉東出差回公司報銷差旅費。 該公司財務製度規定，出差住宿
標準每人每天130元，市內交通補助每人每天20元，劉東根據有關單據如實填寫差旅費報
銷單（表2-3-11）一張。
表2-3-11 差旅費報銷單
2013年6月20日 № 587
自2013年6月15日至
姓 名 劉東 出差事由 洽談業務 出差日期
2013年6月19日共5天
起訖時間及地點 車船票 夜間乘車補助費 市內 住宿費 合計
其他 附
金額