基礎會計（第二版）山東科學技術出版社圖書在版編目（ＣＩＰ）數據基礎會計／朱君玲主編．—濟南：山東科學技術出版社，２０１６．１１ＩＳＢＮ９７８－７－５３３１－８５５６－５Ⅰ．①基…Ⅱ．①朱…Ⅲ．①會計學—中等專業學校—教材Ⅳ．①Ｆ２３０中國版本圖書館ＣＩＰ數據核字（２０１６）第２５１２２６號基礎會計朱君玲主編主管單位：山東出版傳媒股份有限公司出版者：山東科學技術出版社地址：濟南市玉函路１６號郵編：２５０００２電話：（０５３１）８２０９８０８８網址：ｗｗｗｌｋｊｃｏｍｃｎ電子郵件：ｓｄｋｊ＠ｓｄｐｒｅｓｓ．ｃｏｍ．ｃｎ發行者：山東科學技術出版社地址：濟南市玉函路１６號郵編：２５０００２電話：（０５３１）８２０９８０７１印刷者：青島新華印刷有限公司地址：青島市城陽區仙山東路９號郵編：２６６１０６電話：（０５３２）６８００５５８７開本：７８７ｍｍ×１０９２ｍｍ１／１６印張：１３．７５字數：３００千印數：１－１０００２０１６年１１月第１次印刷版次：２０１６年１１月第１版ＩＳＢＮ９７８－７－５３３１－８５５６－５定價：３５．００元編寫委員會主任曲可夫副主任江誌瑚成員王海艦張春林孔新迎朱君玲侯麗萍劉誌佳隋東“工匠精神”嘉年華———由開發校級精品課程想到的朱熹說：“治玉石者，既琢之而複磨之，治之已精，而益求其精也。”這句話告訴我們一個真理———無論做什麼事，我們都要追求精益求精。
精益求精的精髓是什麼？正是工匠精神。我們職業學校重點培養的是什麼樣的人才？正是術業有專攻的人才。為了更好地培養這樣的專才，我們開發了係列校級精品課程，以期達到育專才、提師能、興學校的目的。
世界名牌香奈兒首席技師曾說：一切手工技藝，都由口傳心授。這一點，其實也恰好吻合了我們的職業教育，我們在傳道授業解惑的時候，不正是口傳心授知識、技能與美德嗎？廣而言之，我們每一位教師也都是工匠，每天都在精心琢磨著我們的未來———學生，力爭讓每一位學生都能成為“精品”。
我校向來重視教師的“工匠精神”，鼓勵其不斷創新，結合各學科專業實際，開發出更好更多的精品課程。因為我們堅信，這些精品課程起碼具有三大作用———一是豐富學生的業餘生活，提升學生的專業技能，潛移默化地濡染學生的品性；二是拓寬教師的視野，促進教師的專業成長，引領教師向專家型人才發展；三是提高學校的美譽度，打造職業化精品學校，為我們國家級重點示範學校夯實根基。
本次由山東科學技術出版社出版的５本教材：《計算機基礎實訓教程》《基礎會計》《唐詩宋詞嘉年華》《英語使用手冊》《言語修養與訓練》，涵蓋了我校的計算機、會計等專業課程和語文、英語等公共基礎課程，這一套精品課程不但能充實學生的課餘生活，使他們學有所得，更能提升他們的專業技能，讓他們在計算機和會計等方麵有質的提升，還能使學生拓展英語天地，在唐詩宋詞的韻律裏修身養性，完善自我。與此同時，本套教材對教師隊伍成長也極有裨益。首先，它能拓寬教師的學術視野，為教師打開一扇實用的知識之窗，讓每個人能有所汲取，有所領悟。其次，編寫教材還能促進教師專業成長，使每個人在各自的專業領域不斷探究，像一個工匠那樣精益求精，追求完—１—美，為最終成為專家型教師鋪路搭橋。在提升學生和教師兩大主體之後，我們學校的聲譽也必將日益廣播，步入精品示範學校之列便指日可待了。
總之，這套教材既對學生有益，也對教師有利，更對學校有力。三來為全，三生萬物。有了這三大功能，我們相信，這套教材也就實現了它的美好價值。學生有了工匠精神，必能成為頂級“匠才”；教師有了工匠精神，必能成就頂級“將才”；學校有了工匠精神，必能展現頂級“風采”。三“才”合一，我們的富有“挑戰精神、競爭精神”和“追求美、實現美”的嘉年華就可以永駐了。本套教材恰似一場春雨，滋潤破土而出的新筍；它也必如供人攀緣的階梯，迎來昂首闊步的勇者。
誠如是，教育定能讓生命精彩！
—２—目錄項目一認識會計…………………………………………………………………………１任務一初識會計………………………………………………………………………１任務二會計職場………………………………………………………………………３任務三會計概述………………………………………………………………………８項目二理解借貸記賬法…………………………………………………………………１３任務一分清會計要素…………………………………………………………………１３任務二掌握借貸記賬法………………………………………………………………２５任務三掌握賬戶的平行登記…………………………………………………………３１項目三填製原始憑證……………………………………………………………………３９會計憑證概述……………………………………………………………………………３９任務一認識原始憑證…………………………………………………………………４１任務二業務員填寫單據………………………………………………………………４５任務三出納員填寫單據………………………………………………………………５０任務四倉管員填寫單據………………………………………………………………５９任務五生產人員填寫單據……………………………………………………………６２項目四填製記賬憑證……………………………………………………………………６４任務一認識記賬憑證…………………………………………………………………６４任務二籌資業務核算…………………………………………………………………７４任務三材料采購業務核算……………………………………………………………８４任務四生產過程的核算………………………………………………………………９５任務五銷售業務核算………………………………………………………………１１４任務六其他業務核算………………………………………………………………１２６任務七經營成果業務核算…………………………………………………………１３３任務八編製科目彙總表……………………………………………………………１４３項目五會計賬簿………………………………………………………………………１４７任務一賬簿概述……………………………………………………………………１４７任務二賬簿使用規則………………………………………………………………１５０—１—任務三出納員登記日記賬…………………………………………………………１５３任務四倉管員登記存貨賬…………………………………………………………１５７任務五會計員登記賬簿……………………………………………………………１５９任務六錯賬更正……………………………………………………………………１６４項目六財產清查………………………………………………………………………１７３任務一財產清查概述………………………………………………………………１７３任務二財產清查的方法……………………………………………………………１７６任務三財產清查結果的處理………………………………………………………１８３項目七編製財務報表…………………………………………………………………１９１任務一認識財務報表………………………………………………………………１９１任務二編製利潤表…………………………………………………………………１９３任務三編製資產負債表……………………………………………………………１９７項目八會計核算的程序………………………………………………………………２０３項目九會計資料保管…………………………………………………………………２０７任務一會計資料的整理和裝訂……………………………………………………２０７任務二保管會計資料………………………………………………………………２０９—２—項目一認識會計殏
殏１．初識會計：會計與我們的生活、企業的經營息息相關；２．會計職場：認識會計職業，規劃會計人生；３．會計概述：學習會計的含義，熟知會計基本職能，明確會計對象。
殏殏任務一初識會計下麵是劉剛同學一周的花銷記錄：２０１６．６．４（周一）早飯：餅兩個４元，粥一碗０．５元，水一瓶１元；課間：辣骨頭一包２元，冰糕一支１．５元；午飯：在食堂吃套餐一份８元，冰糕一支２元；晚飯：在食堂吃蛋炒飯一份５元，炒菜一份３元，水一瓶１元，冰激淩一盒８元。
２０１６．６．５（周二）早飯：蛋炒飯一份４元，粥一碗０．５元，鹹菜一份０．５元，水一瓶１元；午飯：外出買涼皮一份４元，膨化食品一包４．５元，冰糕一支６元；晚飯：在食堂吃米線一份５元，炒菜兩份５元，冰糕一支２元。２０１６．６．６（周三）早飯：包子兩個１．６元，粥一碗０．５元，水一瓶１元；午飯：在食堂吃套餐一份８元；下午：放學外出買冰糕兩支５元，水一瓶１元，本子兩本２元。２０１６．６．７（周四）早飯：記不清吃啥了，花了３元；午飯：外出買涼皮一份４元，米飯一份１元，冰糕一支２．５元；晚飯：外出吃蛋炒飯一份５元，冰糕一支２．５元。
—１—２０１６．６．８（周五）早飯：餅兩個２元，水一瓶１元；午飯：在食堂吃套餐一份８元；晚飯：外出吃米線一份１０元，並到超市購買衛生紙一提１２元、２５０ｍＬ洗發露一瓶２０元、膨化食品一大包２５元，充話費２０元。
２０１６．６．９（周六）９點起床，未吃早飯；午飯：外出買西瓜一塊２元，鮮杏一斤６元，蔬菜卷一個５元；晚飯：外出吃蛋炒飯一份７元，奶茶一杯８元。２０１６．６．１０（周日）早上起得晚，就吃了兩個杏；午飯：去超市購買套餐一份８元，水一瓶２元；晚飯：沒吃飯，就吃了冰糕一支２．５元。
思考：劉剛同學是個“月光族”，他的媽媽每星期給他彙２００元錢，他總說不夠花，這個星期又借了同學５０元。請你幫他算算這一星期他一共花了多少錢？還剩多少錢？錢花哪兒了？記得喲，嚴謹！認真！必須的！
以下是王娟同學幫他算的賬：周一周二周三周四周五周六周日合計早飯４．５５
２．１３
２１６．６
午飯８
４８
５８
５８
４６晚飯８
１０５
１０７
４０水
２１
２１
２８
冰糕１１．５
８５
５２．５３２水果８
８其他零售２
４．５２５８
３９．５
學習用品２
２生活用品５２５２合計３６３２．５
１９．１
１８９８２８１２．５
２４４．１你算出來了嗎？你能幫劉剛同學給他媽媽寫個報告，介紹一下劉剛同學的花銷現狀，分析哪些方麵可以“開源節流”嗎？如果你是劉剛同學，你會怎麼做？
現在你儼然像個會計人員一樣思考問題啦！
我們已經知道，會計與我們的生活密切相關。家裏每個月有多少進賬，又有多少生活開支……這些都很自然地和會計產生聯係。一個企業也好比一個家庭，發生經濟業務就會涉及錢進錢出，企業經營得好壞，到底是賠是賺，全靠會計來算清。隻是，因企業在國民經濟中的地位極其重要，應宏觀和微觀管理之需要，企業會計的工作就比家庭會計—２—的更為複雜一些、嚴謹一些、規範一些。
通過上網查詢等手段，搜集有關會計的相關資料，主動增加對會計這一職業認識的廣度和深度。
任務二會計職場現實生活中，會計工作到底是怎樣的？會計人員的就業形勢又如何？麵對眾多的會計從業者，要怎樣從中脫穎而出，成為會計職場中的“杜拉拉”呢？
一、會計目前的生存狀況會計是經濟管理工作的基礎，不管多小的企業，都需要會計，而且隨著社會經濟的發展和財務管理的規範化，社會上各種企事業單位對會計的需求更是大大增加，會計已成為各行業中的一個熱門職業，其社會地位和收入也在不斷提高，其就業範圍相當可觀。
二、什麼人適合做會計沒有所謂的“天生就是做會計的人”，但會計和其他所有行業一樣，有自己獨特的性格特征需要和行業必備的職業素質和道德要求。
（一）會計人員必備的素質１．良好的職業道德在會計工作中，利益和誠信是會計人員經常麵臨的問題。遵紀守法、廉潔奉公、恪盡職守、愛崗敬業，以實事求是、客觀公正的道德準則對待處理會計事項，不做假賬，不畏權勢，不被利益所左右，才能稱為合格的會計人員，成為企業的中流砥柱。
２．一定的職業判斷能力實際的會計工作不等同於簡單的做題。“用數字說話”的同時，需要會計人員能夠熟悉各種會計相關的規章製度，綜合運用各種處理方法對會計業務及時準確地做出判斷。
３．較強的職業責任意識如今，經濟的快速發展及金融全球化，要求會計人員不僅應具有良好的職業道德和專業技術水平，還必須具有較強的責任意識，在保守企業商業秘密的同時，與時俱進，不斷更新自己的業務知識，提升綜合素質。
（二）會計人員的任職要求會計作為一個專業性很強的職業，在任職要求上有比較嚴格的規定。
１．《會計法》第三十八條第一款規定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格—３—證書。”即持證者才能上崗。
２．《會計基礎工作規範》第十四條規定：“會計人員應當具備必要的專業知識和專業技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計製度，遵守職業道德。”這是對會計人員最基本的要求。
三、會計成長的路線圖有人把會計的成長比作“從苦守寒窗到指點江山”，即從企業小會計做到財務總監，其中經曆的不僅僅是時間，還需要付出不斷的努力，踏踏實實地為著既定目標而奮鬥，不管現在的起點在哪裏，隻要堅持，都將會擁有可喜的收獲。
（一）會計的職業規劃每個人的職業生涯大致可以規劃為三個大的階段：成長、拓展、穩定。１．成長階段這是以選定職業為前提的，選定職業方向後，重點就是積累知識和經驗。
這一階段可以從填製和審核憑證等會計基礎工作做起，全麵、紮實地做好本職工作，養成良好的學習、工作習慣。善於從工作中積累經驗，培養自己的職業意識，將為下一步發展提供巨大的幫助。
２．拓展階段在成長階段，基礎工作已經非常熟悉，基本的職業素養也已養成，在本階段，已經從普通會計逐漸轉變成管理者的角色了，工作中不再是單純的專業性事務，麵對的越來越多的是非財務的複雜問題。因此，必須以財務為重點，同時提升自己的協調管理能力、領導能力等綜合素質。
３．穩定階段在穩定階段，這時角色已經開始企業的高級管理層。作為財務總監，必須具備較高的綜合管理能力和資源整合能力，要全麵管理和領導企業財務工作，為企業盈利提供理性的決策依據，對企業的財務工作承擔主要責任。
（二）會計的職業資格考試在實際工作中，通過不同職業層次的資格考試是會計人員提高自身專業素質和競爭力的一個非常重要的方法。
以下，我們對目前國內主要的財會資格考試做大致分析，希望對你有所幫助。１．會計從業資格考試———取得財會專業入門的最基本證書，也稱上崗證適合人群：想從事會計工作的人群。考試科目：財經法規與會計職業道德、會計基礎、初級會計電算化。
報名考試時間：一般由各級財政部門組織，全國各省的報考及考試時間不同。讀者可多留意各所在地財政局網絡信息或各會計網校的報名信息。青島市會計從業資格考試每季度組織一次。
—４—考試費用：各地報考費用不同。青島地區考試費為每科６０元，三科共計１８０元。（不含考試用書）。
資格認定：會計從業資格考試實行三科連考，每科考試時間為１小時。考試題型為單選、多選、判斷、計算、綜合等。所有參加會計從業資格考試的人員，必須一次性通過三科考試方為合格。考試實行國家統一合格標準，合格分數線為６０分。
２．會計職業資格考試———初級適合人群：具有高中以上學曆、持有會計從業資格證書的人群。考試科目：經濟法基礎、初級會計實務。報名考試時間：實行全國統一組織、統一時間考試。報名時間一般為考試年度上一年的１０月中旬到１１月底。考試時間一般為考試年度的５月的第三個周末。考試費用：５６元每科（不含考試用書）。資格認定：考生必須在一個考試年度內通過全部考試科目。
３．會計職業資格考試———中級適合人群：取得會計從業資格證書，並同時對應相應的學曆，從事會計工作滿相應年限：取得大學專科學曆，從事會計工作滿五年；取得大學本科學曆，從事會計工作滿四年；取得雙學士學位，從事會計工作滿二年；取得碩士研究生學位，從事會計工作滿一年。取得博士學位。
考試科目：財務管理、經濟法、中級會計實務。
報名考試時間：實行全國統一組織、統一時間考試。報名時間一般為考試年度的３月至４月。考試時間一般為考試年度的９月的第二個周末。
考試費用：５６元每科（不含考試用書）。