旭MYK編委會主編盧曉中副主編李晉峰劉建光張澎馬愛鋒薛延孝張亥生劉義劉彥侃執行副主編劉彥侃委員（按姓氏筆畫排序）馬迎春尹也強王久瑾王東亮馮國安寧新帥石珠明劉世偉劉玉文閆海龍吉海瑞吳東升張文萍張佩琨張亮生張瑞清李菲李常平陳振寶孟來茂鄭亮薑亞望趙榮慶趙耀中施靜寧郭剛崔軍韓玉謝躍編輯李菲吉海瑞王久瑾王懷旭翟雪峰執行編輯王懷旭CMYK目錄目錄組織收入編運用科技成果劃分征稅的不同等級土地邊界實現城鎮土地使用稅以地控稅精細化無縫化化化化化化化化化化化化化化化化化連智平宋利軍劉鑫濤（０03）對當前收入規劃核算工作實現稅收現代化的思考化化化化化化化化化化化化化化化化化化化牛棟常亮（008）提高收入質量、防範執法風險的探索與實踐化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化李鷙（014）稅收征管編試行行業精細化管理全麵推動基層地稅現代化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化段昌輝劉麗娜（021）依托房地產稅收一體化管理係統的征管稅收現代化探索化化化化化化化化化化化化化太原市地方稅務局直屬二分局（040）“後營業稅時代”地稅征管體係建設的新構想化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化趙耀中（048）關於地稅稅源管理現代化的一些思考化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化化馬誌剛（053）稅收風險管理實踐探索與研究化化化化化化化化化化化化化化化化曹瑞鵬史晉平楊風華（058）001CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）做實小稅種征管大文章!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!張（062）規費科學化管理的現狀和對策!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!張磊（066）推進契稅征管現代化存在的問題及建議!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!邢麗福（069）“營改增”在推進地稅現代化中的作用!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!皇甫啟龍（072）稅收征管編構建現代化的地方稅費體係建設研究!!!!!!!!!!!!!!!!陳大鵬王永飛胡誌鵬（077）八個體係共築稅務夢奮力推進稅收現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!張金強（100）著力解決“三項重點”穩步推進地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!姚永福李海清（106）基層地稅“稅收現代化”五問!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!李曉波（111）關於推進長治地稅現代化的思考!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!韓玉（117）人才引領稅收現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!鄧福洲（１24）如何依托“金稅三期”深化稅務內控機製!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!郗濤（129）如何推進基層稅務機關稅收現代化建設!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!楊誌武（１31）一個基層稅幹心中的“稅收現代化”!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!宋寧（133）002CMYK目錄做好績效管理工作推動稅收現代化發展!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!李韶麗（137）發展“互聯網＋稅務”推進地稅現代化管理!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!高艾平（142）標準化建設為辦稅服務廳現代化插上金色翅膀!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!楊文雅（146）“營改增”之後將如何推進地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!楊俊青（152）嚴管善待隊伍為稅收現代化提供組織保證!!!!!!!!!!!!!!!!!!!裴俊年史東法（156）青年稅幹在互聯網時代需要什麼樣的領導力!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!白永忠（161）論80、90後如何在實踐中推進地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!魏婧鑫（164）如何推進地稅係統績效管理工作現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!閆超（169）推進稅收現代化建設的幾點思考!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!馬利軍（172）立足“新常態”推進地稅現代化進程!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!田衛東（178）適應新常態加快推進地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!劉誌峰（183）聚焦“互聯網+稅務”推進基層稅收現代化建設!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!白龍（187）以“互聯網+稅務”推進國地稅合作和地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!李瀟（191）重點深化五項改革推進稅收現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!郭曉雲（194）以五大發展理念領航山西地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!張永紅（196）003CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）基層稅務機關實現稅收現代化的有效途徑!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!焦秀林（202）適應新常態加快推進地稅現代化建設!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!杜蘭潔（206）“互聯網+”雲平台在稅收實踐中的應用研究!!!!!!!!!!!!!!!山西省地方稅務局課題組（210）青年稅幹在互聯網時代需要什麼樣的領導力!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!白永忠（222）信息管稅編電子商務發展和稅收管理現狀調查研究!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!韓新路（227）完善“互聯網+稅務”模式助推我省地稅實現現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!褚恒亮（237）要充分發揮“去偽存真”數據信息的重要作用!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!盧素芳（243）大數據在基層地稅稅收收入精準化分析中的探索應用——以H市地方稅務局為例!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!董少雪（248）提高“金三”係統數據質量全麵提升稅收征管現代化水平!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!馬麗萍（253）運用“互聯網＋”思維推進地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!薛誌亮（257）基層稅務機關依托稅收大數據平台整合工作職能的建議!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!程瑞林（262）信息科技對稅收現代化征管質效的影響探析!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!藥朝霞（266）以信息體係支撐推進地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!衛學軍張建紅（273）004CMYK目錄以“金三”係統為依托加快地稅現代化建設!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!穆曉東（279）充分利用信息技術提高納稅服務“技術含量”!!!!!!!!!!!!!!!甄青林李誌剛劉捷（281）征管數據質量是信息化建設的生命線!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!藺永新（283）為地稅事業插上現代信息化翅膀!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!何靜怡（2８６）對“互聯網+稅務”網絡信息安全的思考!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!李菲（290）納稅服務編進一步完善基層地稅機關現代化納稅服務體係的思考——以長治市地稅局納稅服務體係建設工作為例!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!韓新路（299）新形勢下如何加快推進“互聯網+納稅服務”!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!徐成東（305）提高納稅服務水平推進地稅現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!王曉鵬（311）“互聯網+”辦稅服務廳構想淺談!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!梁莉（318）關於稅收宣傳現代化進程的思考!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!韓誌遠（322）推進地稅現代化創建稅收大服務!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!周毅（327）互聯網+推動稅收宣傳現代化!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!陳玉明（330）005CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）稅務稽查編推進忻州地稅稽查現代化建設的實踐與思考!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!李海旺（335）稽查現代化工作的實踐與探索!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!王沁虎（340）006CMYK前言前言2016年初，在召開的全省地方稅務工作會議上，山西省地方稅務局黨組書記、局長盧曉中同誌鮮明提出“十三五”時期我省地稅工作“著力構建地稅現代化“七大體係”，到二○二○年全麵實現地稅現代化”的口號，得到了全係統地稅幹部的擁護和支持。由此，我們圍繞“推進地稅現代化”為主題在全係統開展了專題征文活動。
在為期3個月的“推進地稅現代化”主題的征文活動中，全省各級地稅部門高度重視，認真部署，精心組織。有的單位局長親自帶頭撰寫，有的單位發動各基層單位和部門稅幹積極參與，踴躍投稿。征文從全麵實現地稅現代化“七大體係”的不同方向和角度認真分析了當前工作麵臨的挑戰和機遇，有針對性地提出了意見和建議。既有深入係統的理論闡述，也有緊密聯係實際的對策研究，還有實際工作的探索性展示。為全麵實現地稅現代化出謀劃策、集思廣益，形成了一批卓有成見的優秀科研文章，達到了活動舉辦的預期目的，收到了良好地效果。
本次活動共收到稿件近300篇，經省局征文評選委員會本著客觀、公001CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）平、公正、擇優的原則，共評出一等獎10篇，二等獎20篇，三等獎30篇。為了記錄本次活動的不平凡足跡，在進行通報表彰的基礎上，予以編輯出版，供大家參考借鑒。
編者2016年9月002CMYK組織收入編運用科技成果劃分征稅的不同等級土地邊界實現城鎮土地使用稅以地控稅精細化無縫化連智平宋利軍劉鑫濤土地是生存之基，土地資源是不可再生資源。圍繞課稅客體土地開征的城鎮土地使用稅，是按征稅劃分的不同土地等級適用不同的單位稅額計算應納稅額的，劃清不同土地征稅時的不同土地等級意義尤為重要。特別是征稅劃分的不同等級土地的“邊界”土地，像一個國家的“邊界線”一樣，不僅是確定該土地征稅時適用單位稅額的重要依據，而且是確定該土地所屬管理主管稅務機關的重要依據，不僅關係到納稅人的切身利益，而且關係到地方利益的分配。如何劃分征稅的土地等級成為城鎮土地使用稅稅收管理探討的一個重要課題。
一、城鎮土地使用稅稅收管理中出現一些新情況自2007年以來，全省城鎮土地使用稅的應稅範圍、應稅土地的等級分類、適用稅額標準均是按照晉財稅〔2007〕97號規定執行。運行多年來，基層稅務部門發現，征收城鎮土地使用稅劃分的不同等級土地“邊界”模糊，一些連接劃分不同等級土地“邊界線”的“邊界點”已消失不複存在，使稅務部門與納稅人對征稅時的土地等級確定和適用單位稅額確定上出現了政策理解“分歧”，帶來了稅收執法風險。對於農村集體土地的快速城鎮化，在土地權屬性質變化後，征稅劃分的土地等級與出讓劃分的土地等級不匹配，稅收政策未及時或定期進行調整，城鎮土地使用稅政策調整或更新較為滯後。
（一）原征稅劃分的不同等級土地“邊界”模糊，邊界應稅土地征稅時的土地等級難以確定稅收政策上，對應稅土地的等級劃分時，一般以已形成的街道、坐落土地上的企業、村莊以及建築物為標誌，作為劃分不同等級土地的“邊界線”和連接“邊界線”的“邊界點”。在2007年劃分征稅的不同等級邊界時，由於當003CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）時精細化程度不高，形成的“邊界線”模糊，邊界線上、邊界線兩邊及“邊界點”上的土地征稅的土地等級較難劃分和確定。以陽泉市區劃分征稅的土地等級為例闡述。
從按街道設定征稅的土地“邊界線”來看，是以街道中心線作為劃分土地等級“界線”，還是以包含了街道兩邊建築物作為劃分土地等級“界線”，若包含街道兩邊建築物，街道兩邊使用土地的建築物縱深又到哪裏，不確定因素較多。（一般來說，街道是指在城市範圍內，全路或大部分地段兩側建有各式建築物，設有人行道和各種市政公用設施的道路。）從按坐落於土地上的企業、住宅小區作為征稅的土地連接“邊界線”的“邊界點”來看，企業和住宅小區隨著時代的發展，或者發展壯大，擴大了使用的土地，或者進行重組改造，減少了使用的土地，其劃分征稅的不同等級土地“邊界點”處於一個動態變化過程，具有不穩定性。
從按坐落於土地上的村莊和公園作為征稅土地分類連線的“邊界點”來看，以小陽泉村為例，在城市改造過程中，坐落於市區城區的小陽泉村已變為城中村，大部分土地已被政府征用變為非農建設用地，村莊的地理四至發生了很大變化，對發生變化的土地在劃分征稅的土地等級時難以劃分確定。
（二）原征稅劃分土地等級的“邊界點”不複存在，“邊界點”土地征收城鎮土地使用稅的差異較大以陽泉市區劃分征稅的土地等級為例，一等土地北邊連線的“邊界點”貓堖山公園，二等土地北邊連線的“邊界點”供電局倉庫，經過近年來的城市建設，已不複存在。從征稅一等土地北邊連線的“邊界點”貓腦山公園來看，原屬於貓堖山公園地理四至範圍內的土地，大部分由農用地轉為非農建設用地，並且進行了商業和住宅開發、城市建設、建成了陽泉市北山公園，國土部門對其認定的土地等級得到了較大提升，而相關貓堖山公園地理四至範圍內的土地在劃分征稅土地等級時難以劃分確定。從征稅二等土地北邊連線的“邊界點”供電局倉庫來看，原屬市區近郊平坦堖村的土地，該“邊界點”以南為非農建設用地，屬征稅二等土地，以北為農村集體土地，屬征稅三等一級土地，而隨著城市建設推進，該“邊界點”已拆除，且該“邊界點”周圍全部轉為非農建設用地，該“邊界點”土地上新增了多個企業，目前有的企業按004CMYK組織收入編征稅二等土地征收土地使用稅，有的企業按三等一級土地征收土地使用稅，造成了相同的非農建設用地征稅單位適用稅額不同的狀況，形成了新的稅收不公平現象。
（三）新增的城鎮化土地征稅劃分等級與出讓劃分等級不匹配，城鎮土地使用稅政策調整明顯滯後1.城市化進程推進帶來城鎮化土地的快速增加2014年3月16日，《國家新型城鎮化規劃》出台後，城市化進程快速推進，帶來了城鎮行政區域和農業轉移人口落戶城鎮不斷增長，帶來了農村土地城鎮化和城鎮住房不斷增加，帶來了城市基本公共服務和可持續發展能力不斷提升，特別是城鎮化的土地權屬性質及土地等級均發生了明顯變化。
以陽泉市為例，陽泉市主城區是20世紀初伴隨著鐵路設站和煤炭開采而形成的山地資源型工業城市，城市建設用地主要分布在桃河、義井河及各支溝河穀地，城市布局呈東西帶狀結構，桃河在城市中部由西向東流過。隨著陽泉城市的快速發展，城市規模急劇擴張，城鎮行政區域不斷擴大，原處於城市邊緣地帶的一些村莊被城市建設用地包圍或半包圍，形成眾多城中村，大部分村莊隨著城市建築用地空間的擴展得到整體改造，形成了農村集體土地和國家征用的非農建設用地共同存在的農村土地管理體製。在陽泉市區，有二十多個農村的土地已經城鎮化，有的農村的土地全部變為非農建設用地，有的農村的土地部分變為非農建設用地。從全省及至全國的其他城市來看，農村集體土地的城鎮化步伐都在逐年加快，人口城鎮化率逐年提高。據統計資料顯示，2015年陽泉市的人口城鎮化率為64.96%，排全省第二，超過全國人口的城鎮化率8.86個百分點。有研究資料表明，土地城鎮化率快於人口城鎮化率，或者說人口城鎮化大大滯後於土地城鎮化，如在2000~2010年間，全國城鎮建成區麵積擴張了64.45%，遠高於城鎮人口45.9%的增幅。
2.城鎮化土地征稅劃分等級與出讓劃分等級不匹配，稅收管理政策製定滯後在農村土地城鎮化進程中，由農村集體用地變為國有土地，由農用地轉為非農建設用地，土地的自然和經濟屬性發生的很大變化，帶來了土地權005CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）屬、土地等級和土地級差收入的明顯變化。對城鎮化的土地，地方國土資源部門都會根據土地的自然和經濟屬性的變化，對土地劃分等級，並根據等級確定各類不同性質用地（商業用地、住宅用地、綜合用地、工業用地）的出讓基準地價。在對國土部門的土地信息與稅務部門征稅的土地信息比對中發現，一些農村集體土地城鎮化變為非農建設用地後，國土部門認定的土地等級明顯高於稅務部門確定征稅的土地等級，主要原因是稅務部門按照晉財稅〔2007〕97號的有關規定確定征稅的土地等級，自2007年以來未重新調整或更新征稅的土地等級類型，造成了對土地稅收管理政策的製定相對滯後。
二、運用科技成果實現城鎮土地使用稅以地控稅“無縫化”在對城鎮土地使用稅的稅收管理中，不僅要加強與相關部門協作，實現土地信息的互通共享，更要運用科技成果，劃分征稅的土地等級和不同等級土地“邊界線”，同時，依據土地權屬性質變化，定期調整或更新征稅的土地等級，提高土地使用效益，實現城鎮土地使用稅稅源的精細化、動態化、無縫化管理。
（一）加強部門協作實現土地信息的互通共享稅務部門與國土資源部門應建立完善的信息傳遞機製，實現土地信息的互通共享。加強對土地的信息采集和交換比對，以每宗土地作為一個基本的管理單元進行信息采集，比如土地名稱、地籍號、麵積、位置、土地用途等等，定期交換土地信息比對成果，掌握土地權屬性質變化情況。特別是最新的地籍信息資料應及時在部門間進行信息交流共享，有效加強對土地的控管。
（二）運用科技成果劃分征稅的不同等級土地“邊界線”對土地劃分征稅的不同等級土地“邊界線”，是一個係統工程，單憑稅務部門一家之力難度很大。更要加強部門協作，並運用好大數據和已有的科技成果，劃清並明確征稅的不同等級土地“邊界線”。在稅收管理中，應運用對基礎地理信息數據精度高和現勢性好的已有科技術成果，如正射影像地圖、穀歌地圖、百度地圖、GPS定位係統等，明確劃分征稅的不同等級土地“邊界線”。
正射影像地圖是利用全數字攝影測量技術、數字遙感圖像處理技術、將006CMYK組織收入編處理後的航空（航天）影像圖像製作成正射影像，具有信息量豐富、直觀、獲取信息快速、經濟適用、數據現勢性好、管理動態性強、工作效率高、成圖周期短，內容詳細、應用廣泛等特點，已作為背景圖直接應用於城市各種地理信息係統。應將正射影像地圖廣泛應用於稅收管理中，加強對征稅的不同等級土地範圍劃分，不同稅收征管範圍劃分，不同稅務機關的管轄地域劃分等。
（三）依據土地權屬性質變化定期調整征稅的土地等級土地權屬性質是動態變化的，特別是隨著城市化進程的推進，城鎮化土地快速增加，出現了征稅劃分的土地等級和出讓劃分的土地等級不匹配的實際情況，而劃分征稅的不同土地等級及不同土地等級“邊界線”的定期或適時更新並明確稅收政策相對滯後。因此，應及時全麵掌握土地權屬性質的變化情況，依托國土部門的地理信息係統及獲取的最新地籍信息，聘請專業人員，結合稅收政策規定，定期做出劃分征稅的土地等級調整規劃，形成有效機製，並報政府獲批後執行。
（作者單位：陽泉市地方稅務局直屬二分局）007CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）對當前收入規劃核算工作實現稅收現代化的思考牛棟常亮2013年底國家稅務總局王軍局長在北京國地稅調研時指出，“我們要逐步建立完備規範的稅法體係，成熟定型的稅製體係，優質便捷的服務體係，科學嚴密的征管體係，穩固強大的信息體係，高效清廉的組織體係。到2020年基本實現稅收現代化。”作為收入規劃核算部門，應該結合實際工作，圍繞組織收入工作核心，在實現稅收現代化的道路上，確定目標、找出問題、創新手段、奮力前進。本文從收入規劃核算實際工作著手，圍繞稅收計劃管理與重點稅源監控，對當前這兩項工作在實現稅收現代化的進程中遇到的問題進行了簡要分析，並提出了針對性建議。
一、稅收計劃任務管理（一）稅收計劃任務管理的現狀稅收計劃任務管理是稅務部門由上而下下達年度收入指標，確保稅收收入達到一定規模的一種帶有行政指令性的管理辦法。現階段實行的稅收收入計劃任務管理，對促進稅收收入的大幅度增長，扭轉稅收收入增長不與GDP增長同步的勢頭，調動稅務機關及其工作人員征、管、查的主動性、積極性，提供國家的改革和建設所必需的財力等方麵發揮了重要作用。
隨著我國經濟增長速度從高速轉向中高速，發展方式從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，發展動力從傳統增長點向新增長點的轉變，其不可避免地會反映到稅收上，加之稅製體製改革的全麵推進及結構性減稅政策的疊加，地稅稅收增長受到嚴重影響，傳統下達稅收計劃的做法與實際稅源之間的矛盾逐漸顯現。在編製收入計劃時，出於財政支出的需要，往往是“以支定收”，而對實際稅源狀況的考慮還不是很充分，出現計劃任務008CMYK組織收入編脫離實際稅源的情況。
以我市為例，2012年以前，依靠我市煤炭行業對稅收的高幅拉升和經濟持續穩定的增長，我市稅收收入保持了相對較高的增幅，收入規模迅速擴大。2012年以後，隨著國內經濟增速放緩，煤炭“十年黃金期”的終結，經濟增長拉動因素逐步減弱，完成稅收收入計劃所麵臨的經濟下行壓力隨之增大，我市GDP增速由2011年的13.6%下降至2015年的3.3%，而稅收計劃2011年為610538萬元，2015年為977900萬元（省口徑791000萬元折算），任務並沒有相應的減少。
（二）稅收計劃任務管理存在的問題1.依賴基數法下達收入計劃現行稅收計劃的編製缺乏科學有效的分配方法，長期以來均是采取由上級稅務機關以上期稅收入庫數為基數，確定一定的增長比例，再加上特殊增收因素來製定當期稅收計劃，基數對計劃的影響程度較大。基期收入越高，收入任務越高，在稅源沒有明顯增長的情況下，完成收入任務困難重重，在高收入任務的壓力下，部分單位為完成任務不得不采取非常手段；基期收入越低，收入任務相對較低，導致一些稅務部門人為幹預收入任務，完成了任務不再嚴格征管。這些做法違反了組織收入原則，阻礙了依法治稅的發展進程。
2.各級政府盲目追加稅收計劃，造成稅務部門垂直下達的稅收計劃與地方政府計劃脫節上級稅務機關下達稅收計劃後，各級地方政府出於對自身利益的考慮或為滿足財政支出的需要，量支定收，層層追加稅收計劃。追加的數額不是依據地方經濟發展，而是本地財政支出的缺口，嚴重脫離客觀稅源實際。這種\"以支定收\"的稅收計劃，不僅使財政支出的規模擴大，也使稅收規模擴大，導致稅收規模和稅源規模的背離，稅收規模超出了稅源承受能力，出現了\"寅吃卯糧\"、收\"過頭稅\"等現象，在很大程度上阻礙了經濟的持續穩定發展，破壞了正常的稅收工作秩序，導致稅源枯竭。
3.單純或偏重以稅收計劃作為考核稅收工作的依據長期以來，在稅收收入壓力下，收入任務完成情況成了評價稅務機關工作和領導幹部業績的唯一標準。單純地強調完成稅收計劃，或以完成稅收計009CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）劃好壞作為考核稅收工作質量的依據，實行收入任務考核“一票否決”勢必會造成稅源與稅收的脫節，降低計劃對稅收工作的指導作用，容易導致稅收計劃與依法治稅大環境的背離。收入形勢好時考慮來年稅收計劃的完成，往往不超收打埋伏；收入形勢差時就有可能收\"過頭稅\"，增加企業負擔，損害地方經濟的發展。
（三）完善當前稅收計劃任務管理的建議在中央多次強調不簡單以GDP論英雄的背景下，多個省份已對市、縣(區)的考核進行了調整。中國正在告別“唯GDP論”時代，“淡化GDP，重視民生”成為政績考核的新導向。經濟決定稅收，要使稅收計劃管理更好的發揮好稅收調控作用，更好地適應經濟新常態，實行指導性計劃，取消指令性計劃勢在必行。
1.改革稅收收入考核辦法，強化稅收征管質量考核力度改變過去“唯任務論英雄”的考核辦法，把加強稅收征管質量考核作為稅收工作的努力方向，實現由數量到質量的轉變，進一步優化和完善稅收征管質量考核體係，重點加強對申報入庫、收入結構、稅收優惠、欠稅管理等方麵的考核，在確保稅收應收盡收的基礎上，逐步淡化稅收計劃的考核作用。
2.科學編製稅收計劃，使稅收計劃更具有指導意義在製定稅收指導性計劃時，改變\"以支定收\"的\"基數法\"製定稅收計劃，采用\"GDP稅收負擔率法\"，充分考慮經濟對稅收的貢獻能力，基本計算公式是：稅收計劃＝計劃期GDP（扣除非應稅GDP值）×近年GDP偏差係數×近年平均稅收負擔率±政策性因素±特殊因素。其中非應稅GDP值主要是農業部分，特殊因素主要包括清理欠稅、稅務稽查以及當期可預見的其他特殊因素而形成的稅收增減差額。采用GDP稅收負擔率法編製稅收計劃代表了稅收計劃編製方法改革的方向，它一方麵可以客觀地反映各地區經濟稅收總體規模，消除各地經濟發展不平衡給確定稅收計劃帶來的差異；另一方麵可以結合各地經濟發展現狀，起到公平地區間、企業間的稅收負擔，增強稅收宏觀調控作用，使稅收計劃在執行過程中出現偏差時有據可查，更好的發揮稅收計劃的指導意義。
3.開展稅收預測，提高稅收計劃管理水平全麵、完整、準確、連續的經濟稅源信息是稅收計劃管理水平不斷提高010CMYK組織收入編的重要保證，它使稅收計劃管理不僅具有事後分析功能，而且具備可靠的前瞻性。要科學合理地編製好、執行好稅收計劃，必須運用先進的科學技術和方法，廣泛搜集信息，深入調查了解企業生產、經營、資金、重點項目等一係列經濟稅源信息，在及時有效地掌握和解決稅源信息所反映問題的基礎上，運用計算機、網絡等先進技術和手段，通過建立科學的收入預測模型，開展稅收分析趨勢預測，使稅收計劃管理更具科學性和可行性。
二、重點稅源監控重點稅源監控是一項從上到下的管理性工作，作為稅收管理的重要組成部分，是整個稅收管理的基礎，不僅對納稅人的經營情況、稅收情況起到監測、預警的作用，更存在於稅收征管工作各個環節當中，對實現稅款的應收盡收起著至關重要的作用。
（一）當前重點稅源管理的現狀目前，國家級、省級、市級重點稅源監控係統各自獨立運行。其中：國家級重點稅源監控利用自有TRAS係統及任務，監控重點稅源企業74戶，按月采集重點稅源企業稅收、非稅及其他指標，按季采集重點稅源企業財務數據，掌握重點稅源企業經營情況。
省級重點稅源監控利用重點稅源監測平台，按季度對繳納稅款100萬元以上（個別行業標準有所下調）的1045戶重點稅源企業進行財務數據采集，結合金稅三期係統中稅收數據對重點稅源分析應用；並於年度後5個月對上年度的重點企業進行風險預警，完成風險預警工作。
市級重點稅源監控按月對全市煤炭企業及其他行業主要稅源企業稅收數據及財務數據進行采集，按月對納稅前500戶企業進行通報。
（二）目前重點稅源監控存在的問題1.監控手段不先進目前使用的各級重點稅源監控係統直接由重點稅源企業進行數據的上報，采集的基礎信息資料較為單一，係統中信息準確性、可靠性不高，利用價值不大，係統中也沒有專業用於數據審核的模塊。重點稅源監控手段的單一和科學稅控手段的缺乏，導致利用現代化方式進行重點稅源監控還停留在基礎階段，在一定程度上，重點稅源監控手段的落後影響到重點稅源監控工作的效率。
011CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）2.采集數據不同步各級重點稅源監控係統製定不同的監控標準，采集數據指標不統一，時間不同步，部分企業重複采集相關數據。采集企業經營情況、稅收情況等相關數據後，由於重點稅源監控係統與金稅三期係統各自獨立，稅收數據與采集數據不同步，給稅務人員、企業都帶來重複錄入的麻煩，費時費力，工作效率低。
3.分析利用率不高重點稅源監控初衷是能更好地為稅收管理提供真實可靠的基礎數據，通過對數據的分析利用，進一步為稅收征管服務，但數據采集後相關數據的分析應用較少，重點稅源監控係統采集數據利用率低，重點稅源監控工作和稅收征管脫節。
4.缺乏相應的專業人才重點稅源監控要求稅務人員對企業的經營情況、稅收情況及時、清楚掌握，對稅務人員的計算機科學知識、稅收業務知識及財務管理知識要求較高。目前，基層稅務人員素質參差不齊，既懂計算機科學知識又熟練掌握稅收業務知識的複合型人才少之又少，對重點稅源監控工作上手慢、效率低，不能有效勝任工作。
（三）加強重點稅源監控管理的建議1.建立完善的監控體係由於目前最有效的獲取信息渠道仍是直接取得，因此要及時掌握重點稅源企業情況變化，稅務機關要采取多種有效方式直接接觸納稅人的生產經營，建立科學的監控體係，進一步提高監控水平。一是建立重點稅源監控員製度，實現“管戶”與“管事”的有機結合，將重點稅源監控進行有機的分類。二是建立實施分行業、分戶聯係製度，將重點稅源分行業、分戶責任到人，由具體人員定期進行聯係，全方位的掌握稅源變動趨勢，為監控掌握稅源整體情況提供方便。三是提高數據分析利用水平，對采集數據及時做好係統性關聯分析，有針對性的提取相關企業數據，通過數據分析進一步發現稅收征管中存在的問題，指導基層稅務機關更好地進行稅收管理。
2.實現監控手段現代化一是以金稅三期係統為依托，優化與重點稅源監控係統的關聯性，實現012CMYK組織收入編重點稅源的現代化管理新模式。二是建立與重點稅源企業財務軟件的單向連通，定期直接采集企業財務數據，減少重複采集企業數據的麻煩。三是提高采集數據的準確率，采集數據進行審核後，針對不完善信息及失真信息企業進行預警、重新采集，保證數據的真實可靠。四是積極與工商、銀行、國稅等部門實行計算機聯網，確保計算機中數據的真實性、準確性和可靠性，達到人工監控與網絡監控並行，提高監控的科技含量和水平。
3.統一數據采集口徑完善目前所使用的各級重點稅源監控係統的采集模塊設計，統一國家級、省級、市級重點稅源監控係統的采集數據口徑，使得各級係統的數據可以共用，以減少目前在不同係統中相同的信息的重複錄入，提高稅務人員、企業的工作效率。在此基礎上，實現與金稅三期係統的數據匹配，形成有效監控重點稅源企業的監控係統。
4.提高人員整體素質一是加強重點稅源監控培訓，提高稅務人員的思想認識，使得稅務人員認識到重點稅源監控在稅收管理中扮演的重要角色。二是通過業務培訓、舉辦知識學習班，不斷提高稅務人員的業務技能，在各級稅務機關打造能勝任重點稅源監控的業務型人才。三是通過舉辦各種計算機技能大賽，提高稅務人員的整體計算機應用水平，在稅收現代化的進程中更好地勝任各項工作，推進稅收工作的現代化。
實現稅收現代化一個是漫長而又艱巨的過程，收入規劃核算現代化作為稅收現代化的重要組成部分，更應該不畏艱難，走在稅收現代化前列。
2015年，稅法體係、稅製體係、服務體係、征管體係、信息體係和組織體係的稅收現代化六大體係建設用新突破、新進展和新成果交出了“十二五”收官之年的完美答卷。在“十三五”稅收現代化新征程中，收入規劃核算部門將攻堅克難，再接再厲，努力實現收入核算更加高效、準確，稅收計劃更加科學、合理，重點稅源監控更加精準、全麵，以收入規劃核算各項工作的現代化推進稅收現代化邁上新的台階，助力稅收現代化取得決勝階段的勝利。
（作者單位：晉城市地方稅務局）013CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）提高收入質量、防範執法風險的探索與實踐李鷙一、當前基層稅收執法形勢及問題隨著經濟組織結構的多元化，稅源結構的多樣化，稅收工作也麵臨著更多的壓力與挑戰。基層機關作為地稅部門執法一線，處於組織收入、稅收征管、稅務稽查等核心工作的前沿陣地，一直備受係統內外關注。近幾年基層稅務機關麵臨的稅收任務與地方稅源實際不符、工作規範標準與人員素質之間有差距等矛盾日益明顯，通過內外部審計，也逐步發現了基層稅收執法工作中存在的薄弱環節和潛在風險，這就要求提高收入質量防範執法風險工作必須被擺上更重要的位置。分析當前基層稅收執法工作現狀，有以下四類風險點：（一）有稅不收有稅不收即納稅人實現的稅款，稅務機關未能征收。一種是受地稅部門自身管理方式、技術手段、人員素質、體製機製等客觀條件的限製，稅源監控、稅收管理、政策落實、納稅服務等工作不到位，主要表現為對新興經濟稅源缺乏有效管理手段、人員素質難以很好地適應先進管理方式的要求、工作體製機製難以調動征收部門的工作積極性等。另一種是受各方麵因素的製約或者利益驅動，地稅部門在有稅源的情況下，未能依法征收，人為操作有稅不收。
（二）無稅亂收無稅亂收即在本級次、本轄區、本征期“無”稅上亂做文章，違法違規征收稅款，嚴重影響收入質量，存在明顯的執法風險。在基層地稅部門主要表現為：虛收空轉、不合理預收、混級混庫、轉引稅款、亂設臨時戶等。
（三）執法不嚴基層稅務人員往往存在執法不嚴的問題，如在高新技術企業認定方麵，014CMYK組織收入編存在對企業的各項申報資料審核不夠、把關不嚴；在欠稅管理方麵，不如實納入會統核算；在減免稅管理方麵，未能全麵、準確地落實國家稅收減免稅政策，企業沒有真正享受到應有的實惠；在稅務稽查方麵，受各種因素製約或者行政幹預，對大案、要案的查處力度不夠，稅務稽查的剛性不足；在代開發票管理方麵，存在不按規定範圍、規定程序和管理權限代開發票等問題。
（四）謀取私利部分征收單位對零散稅收采取鄉（鎮、辦）代征的形式，但在監管上存在不到位，個別地方存在擅自擴大代征範圍、稅款管理不規範、延遲解繳代征稅款、將稅款存入個人賬戶、甚至公款私用等問題；有的通過稅款私存，人為地調節收入進度或者獲取利息收益，或者利用稅款投資獲取收益等投機機會；個別地方為爭取獎勵和增加經費，或多或少地存在拉稅、引稅現象。
二、執法風險成因分析基層稅收執法工作中存在的風險點和問題隱患，成因複雜、形式不一，但進行深層次分析，不外乎主觀和客觀兩個方麵。
（一）主觀因素一是認識不足，風險意識不強。一些執法人員對依法治稅的極端重要性認識不足，重任務，輕執法，甚至個別出現執法不規範、不到位情況；個別人員缺乏風險意識，對不履行職責和履行職責不到位帶來的違法犯罪後果缺乏認識，執法過程中盲目、衝動。二是能力不足，執法水平不高。一些基層地稅部門人員出現老化現象，學習意識及學習能力相對薄弱，對稅收會計、稅收政策等掌握程度欠缺，在稅收執法中容易出現執法不嚴格、程序不到位等問題。三是製度不全，責任追究不嚴。地稅係統內部的納稅結算製度、稅務稽查製度、減免稅審批製度、稅款代征製度等，還不夠完善，執行還不夠有力；對稅務人員執法行為的監督考核、獎勵懲罰等製度也不夠科學、完善，不能有效激發執法人員工作的積極性。執法過錯責任追究製度不夠健全，稅收執法責任書的效力不能有效發揮，起不到應有的警示懲罰作用。
（二）客觀因素一是稅源信息不對稱。隨著市場經濟的迅速發展和經濟成分的日益複雜，新情況新問題不斷湧現，大量經濟信息掌握在各行各業的主管部門手015CMYK山西省地稅係統“推進地稅現代化”征文優秀文集（2016年）中，而由於各方麵原因，相關部門與地稅部門信息傳遞不及時、不全麵、不準確，不能有效履行協稅護稅職責，致使地稅部門和稅管員難以及時準確掌握涉稅信息，難以及時全麵監控應稅對象和應稅收入，稅收管理難以跟進到位，在一定程度上造成有稅不收。二是行政幹預不作為。財政收入作為地方發展的重要保障，曆來被各級黨委、政府高度重視，作為地方財政的主要構成部分，地稅收入情況與地方利益密切相關。個別地方領導受政績利益驅使，往往忽視當地的稅源現狀及收入指標的科學性，片麵追求收入數據的提高，對地稅部門加壓，對依法征收行為造成負麵影響。
三、相關實踐措施（一）建立健全教育引導機製依法治稅，關鍵在人。在實踐中，堅持以人為本，把提高廣大幹部職工的思想認識和執法能力擺上重要位置，不斷加強教育引導和能力培養。一方麵，切實加強教育引導。定期開展以《憲法》《行政訴訟法》《行政處罰法》《行政複議法》《稅收征管法》等與地稅工作密切相關的法律、法規為主要內容的法治教育活動，組織幹部職工認真學習領會上級局關於提高收入質量防範執法風險的工作要求，教育大家算好“政治賬、經濟賬、家庭賬、人身自由賬”，深刻認識行政不作為、執法不規範可能帶來的嚴重後果，引導幹部職工增強遵紀守法意識、責任意識和風險防範意識，自覺踐行依法治稅的各項規定，自覺規範執法行為。另一方麵，切實加強能力培養。製定年度教育培訓計劃，將執法能力建設列為重要內容，采取防範執法風險專題講座、執法能力考試、業務知識競賽等形式，有計劃、有重點、有針對性地強化培訓，不斷提高稅收執法人員法律約束力、製度執行力和風險控製力。
（二）建立健全陽光監督機製陽光是最好的防腐劑。隻要把稅收執法置於係統內外的“陽光”監督之下，稅收執法行為就會更加規範、高效。一方麵，加強內部監督。建立稅收執法內部監督機製，積極加強上下級之間、同級各部門之間以及幹部職工之間的執法監督，防範執法過錯。健全稅收執法預警製度，搭建事前預警防範平台，對稅收收入、執法全過程進行有計劃、有組織的動態管理，不斷拓寬預警信息來源渠道，增強預警信息的前瞻性，提高預警信息的準確性，對一些不規範的具體行政執法行為提前預警，提前製定應急措施，防止稅收執法過錯016CMYK組織收入編行為的發生。推行提高收入質量防範執法風險點評分析會議製度，每月上旬由區局相關科室對各鄉鎮稅務所的收入質量、稅收執法、稅收征管、稅種管理、稅源管理等各項重點工作進行全麵點評，查擺問題挖根源，有的放矢定措施，全麵整改促規範。對應征、征收、緩征、減免、欠繳、入庫、退庫等7個環節的稅收資金進行分析，保障稅收資金安全完整。同時，探索推進內控機製建設，以規範“兩權”運行為核心，以加強預防和監督為重點，切實強化風險管理理念，在全係統初步構建起了崗位責任明確、權力運行科學、製度健全完善、潛在風險明晰、預警處置有效、改進完善到位“六位一體”的廉政風險防範新機製，保障了權力沿著正確的軌道運行。另一方麵，加強外部監督。